(三)具体计算实例 }Ch[|D=Wd6
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某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存): ks^
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1.购进柠檬酸40000公斤,金额273504.27元,税额46495.73元,已出口20000公斤; j)<[j&OWw
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2.&127;购进盐36000公斤,金额9230.77元,税额1569.23元,尚未出口; 0JOju$Bl,
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3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨,其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额 1440000元,税额244800元,已开具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条,金额965897.40元,增值税额164202.56元,消费税额96589.74元;委托加工收回轮胎100条,支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口; ][N) 2_^M
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4.购进蒽醌3000公斤,金额175641.03元,税额29858.98元,已出口1000公斤; H.;yLL=
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5.购进林可霉素1250公斤,金额487179.50元,税额82820.52元,已全部出口; H!^C 2
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6.购进汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已出口100000升(72000公斤); z7$}#)Z7
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7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口10吨; %1@.7uTN
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8.购进扑热息痛10000公斤,金额211965.81元,税额、36034.19元,已全部出口; 4]M =q{
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9.购进乳胶手套240000双,金额866640元,税额147328.80元,已出口100000双; ;C6O3@Q
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10.购进分散蓝1500公斤,金额43589.75元,税额7410.26元,已出口。 {)jk_&c7
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在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应退税额的计算步骤如下: GHqBnE{B
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(1)确定计税依据 FL~9< /
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根据本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为: CYMM*4#
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①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元) /!o1l\i=5
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②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元) fLc!Sn.Y
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③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元) O\:;q*]
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④林可霉素 487179.50元 U
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⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元) Y#.6d
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⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 7n$AkzO0
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⑦扑热息痛 211965.81元 4E,hcu
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⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元) V&$ J;
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⑨分散蓝 43589.75元 /7S-|%1
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本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税依据为1287864元和100000升。 qb
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(2)确定退税率 /"g
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出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得,该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为0.2元/升。 !e9N3Ga
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(3)计算应退税额 7v.#o4nPK
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本月出口货物应退税额为:
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① 柠檬酸 V_7Y1GD
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应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元) A
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② 轮胎 i,C0o
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应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元) %D`^
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应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元) ~Tpe,juG_
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③ 蒽醌
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应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元) nEeQL~:
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④ 林可霉素 ,k`YDy|#e
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应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元) %5( EkP
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⑤ 汽油
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应退增值税额=180000.00×9%=16200(元) %N?W]vbra
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应退消费税额=100000×0.2=20000(元) *FI5z[8,
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⑥ 薄荷油 [MSDk"o&