(三)具体计算实例 v){X&HbP
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某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存): "9RW<+
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1.购进柠檬酸40000公斤,金额273504.27元,税额46495.73元,已出口20000公斤; ZO \bCrk
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2.&127;购进盐36000公斤,金额9230.77元,税额1569.23元,尚未出口; Z"G?+gM@
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3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨,其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额 1440000元,税额244800元,已开具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条,金额965897.40元,增值税额164202.56元,消费税额96589.74元;委托加工收回轮胎100条,支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口; ^56#{~%^?
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4.购进蒽醌3000公斤,金额175641.03元,税额29858.98元,已出口1000公斤; ab5i7@Ed
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5.购进林可霉素1250公斤,金额487179.50元,税额82820.52元,已全部出口; ks8x xY
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6.购进汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已出口100000升(72000公斤); 6}_J;g\|
s3)T}52
7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口10吨; mTa^At"
D|8h^*Ya
8.购进扑热息痛10000公斤,金额211965.81元,税额、36034.19元,已全部出口; SU4~x0
*%dWNvN4X
9.购进乳胶手套240000双,金额866640元,税额147328.80元,已出口100000双; .a|ROjd!
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10.购进分散蓝1500公斤,金额43589.75元,税额7410.26元,已出口。 =1j`VJU9
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在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应退税额的计算步骤如下: M-5zsN
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(1)确定计税依据 HTP~5J
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根据本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为: KkZ o|\V
gk"J+uM
①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元) 7=4V1FS6i
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②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元) p B79#4
;hPo5uZQ
③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元) Q#I?nBin
_MGhG{p7t
④林可霉素 487179.50元 E2|c;{c
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⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元) 4Bq4d.0
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⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 @xAfD{}f!
G6j9,#2@
⑦扑热息痛 211965.81元 o
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⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元) zC$(/nZ
QLyBP!X-
⑨分散蓝 43589.75元 x
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本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税依据为1287864元和100000升。 B ? D|B
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(2)确定退税率 +DP{ _x)t
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出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得,该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为0.2元/升。 n5 jzVv
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(3)计算应退税额 31}k
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本月出口货物应退税额为: qn@:A2ed
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① 柠檬酸 v]BMET[w
MQGR-W
V=5
应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元) Qu@T}Ci
?!kPW^gD
② 轮胎 xn4-^2
j*N:Kdzvl
应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元) FG5t\!dt<
eI*o9k$Qs
应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元) J;7O`5J
<f`G@
③ 蒽醌 +t PqU6
OO+QH 2j
应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元) =
eDi8A*~
*f$wmZ5A
④ 林可霉素 F]~>qt<ia
xA2"i2k9
应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元) \LpR7D
)F)
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⑤ 汽油 7{e*isV
.`K<Iug1
应退增值税额=180000.00×9%=16200(元) J.QFrIB{]+
<;Bv6.Z
应退消费税额=100000×0.2=20000(元) X,8]g.<
(-U6woB6o
⑥ 薄荷油 T#e ;$\
2bk~6Osp
应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元) b$:<T7vei
Q)s[ls
⑦ 扑热息痛 UL.x*@o
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应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元) I
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⑧ 乳胶手套 Vyqj)1Z8>
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应退增值税额=361100.00×9%=32499(元) <r'l5|er
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⑨ 分散蓝 i#Y[I"
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应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元) ~SRK}5E
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⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元) sox0:9Oqnf
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该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元,扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元,实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元,合计应退税额346039.25元。