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出口退税计算的实例解析 [复制链接]

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离线yoyo

财务总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-19

【例】某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税 20万元、实征增值税 20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。    该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：
    1、购进坯布，加工成服装出口
    应退税额=（30+2）×17=5.44（万元）
    2、出口小五金
    应退税额=1000×17%=170（万元）
    3、出口香料油
    应退税额=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）
    4、直接收购柑桔出口不退税
    5、进料抵扣进口环节减免税
    抵扣减免税款=900×17%-20=133（万元）
    该公司2月份应退税额
    应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57（万元）
    又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人民币）：
    1、1月份应退税额
    内销应征税额=1000×17%-85=85（万元）
    因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。
    2、2月份应退税额
    内销应征税额=800×17%-204=-68（万元）
    即内销未抵扣完的进项税额为68万元。
    出口货物销售税金=（50-5）×8.4×17%=64.26（万元）