（一）计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
相关会计处理为：
e9Nk3Sj] 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
gUeuUj 借：主营业务成本
J!:SPQ 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
1KjU ]
r2 （二）计算当期应纳税额
~ o1x;Y6 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
#!)n
{h+ （三）计算免抵退税额
}1>[ 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
F'hHK.t T 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（四）确定应退税额和免抵税额
T0&f8 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
bf9a 1<\ 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0.
$V1;l a! 相关会计处理为：
E*jP8 7g 根据“当期免抵税额”：
|g==" 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
`[C!L *#, 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
c+2FC@q{l 根据“当期应退税额”：
W3iZ|[E; 借：应收补贴款
CZ nOui 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
}g4 M2| （这笔分录，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额）
+|tC'gCnV 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
1 5A*7| 由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。
|Pg@M 而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。
?2>
FdtH 在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
6P';DB
