(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
相关会计处理为:
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1q 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
w64.R4e 借:主营业务成本
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
\kfcv (二)计算当期应纳税额
4*YOFU}l 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。
h<Jc;ht (三)计算免抵退税额
#%:`p9p.S 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:
li1v 4 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退税额和免抵税额
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R|XV%$ 若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;
4LJ]l:m 若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0.
A-X 相关会计处理为:
(q~R5)D 根据“当期免抵税额”:
;K>{_kf 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
\}U[}5Pk& 贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
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'7= 根据“当期应退税额”:
DBLA% {05 借:应收补贴款
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