出口退税计算的实例解析 [复制链接]

【例】某外贸企业2月初购进坯布进价30万元， 委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通 发票 ，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征 关税 20万元、实征 增值税 20万元。该批进口货物于2月初全部销售， 销售收入900万元。    该公司2月份应退税额的计算如下（公司 出口退税 申报单证假定齐全）： Yk V-]%c  
    1、购进坯布，加工成服装出口 ht)KS9Xu  
    应退税额=（30+2）×17=5.44（万元） Z}O0DfT;  
    2、出口小五金 Io;26F""  
    应退税额=1000×17%=170（万元） <>1*1%m  
    3、出口香料油 * 8D(Lp1  
    应退税额=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元） P[cGCmM  
    4、直接收购柑桔出口不退税 :;x#qtv~Iz  
    5、进料抵扣进口环节减免税 aG1[85:,\i  
    抵扣减免税款=900×17%-20=133（万元） I'cM\^/h  
    该公司2月份应退税额 8j%lM/ v  
    应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57（万元） k|^nrjStC  
    又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假定 出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人民币）： RA62Z&W3  
    1、1月份应退税额 ]_)=xF19  
    内销应征税额=1000×17%-85=85（万元） -E!V;Tgc%U  
    因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 p4zV<qZ>e  
    2、2月份应退税额 B
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    内销应征税额=800×17%-204=-68（万元） > cJX'U9  
    即内销未抵扣完的进项税额为68万元。 M7lMOG(\  
    出口货物销售税金=（50-5）×8.4×17%=64.26（万元） I."4u~[