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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其20*7年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: _#\e5bE=Z
(1)经董事会批准,甲公司20*7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于20*8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20*8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 9Wu c1#
甲公司办公用房系20 X 2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20 X 7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 vR"?XqgZ
20 X 7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下: -FOn%7r#Y
借:管理费用 480 ye<b`bL2.
贷:累计折旧 480 WdWMZh
(2)20 X 7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。 _sp,,gz
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。 G3.*fSY$.<
甲公司20 X 7年对上述交易或事项的会计处理如下: >m$jJlAv8
借:无形资产 3000 HZASIsl
贷:长期应付款 3000
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借:销售费用 450 A&?8 rc
贷:累计摊销 450
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(3)20 X 7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 pwF+
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该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20 X 7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 ='W=
20 X 7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20 X 7年末已出售40箱。 LoUHStt
20 X 7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。 t]3> X
甲公司对上述交易或事项的会计处理为: -1_WE/Ps
借:长期股权投资 2200 H^Mfj!S
坏账准备 800 1'NJ[
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贷:应收账款 3000 jo-2D[Q{
借:投资收益 40 ^cUmLzM
贷:长期股权投资――损益调整 40
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(4)20*7年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自20*7年7月1日起,甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年末支付480万元。 kk`K)PESi
甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。 tG7F!um(
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 Ir\P[A
甲公司对上述交易或事项的会计处理为: {})d}dEC
借:固定资产清理 5600 t)kc`3i<A
累计折旧 1400 m&PB5s\=
贷:固定资产 7000 "|Ke/0rGB
借:银行存款 6500 4,, @o
贷:固定资产清理 5600 @Ojbu@A
递延收益 900 AZ9;6Df
借:管理费用 330 QkF
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递延收益 150 /~(T[\E<
贷:银行存款 480 @3w6!Sgh
(5)20*7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同: 1^ijKn@6
①20*7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20*8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。 3 <