中国注册会计师协会工作回顾（1998年）
,aWCiu} t?HF-zQ 1998年，中国
注册会计师协会紧密围绕第二次理事会确定的“两会联合、清理整顿、体制改革”三项中心工作，统揽全局、精心部署、认真落实，牢固把握全面加强行业建设的大局，重点工作和日常
管理工作齐头并进，在各级协会和广大注册会计师的共同努力下，行业的各项建设都迈上了一个新台阶。
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d" =D5wqCT(Q 一、完成地方“两会”联合 l QWBCJ8y 从1995年6月19日中国注册会计师协会(以下简称中注协)与中国注册
审计师协会实现联合起，地方“两会”的联合工作经历了3年多时间。1998年初，全国31个省、自治区、直辖市均已完成了发文联合工作，但是，仍有9个省区未召开特别代表大会，其中8个省区未实现合并办公。
<W2ZoqaV 1998年初，中注协结合清理整顿第二阶段工作，继续督促、协调还未联合的地区，按照清理整顿工作“统一领导、统一组织、统一标准”的要求，尽快完成“两会”联合工作。1998年，云南、浙江、广西、内蒙古、新疆、江西、湖南7省区先后完成了合并办公和召开特别代表大会的工作。到年底，除河北、福建两省仍停留在发文联合阶段外，其他29个省、自治区、直辖市均完成了“两会”联合的各项工作，实现了全行业的统一管理。
L$kgK# T nn'Af,ko/ 二、全面开展行业清理整顿 ZL,6_L/ 遵照朱镕基总理1997年4月关于“做扎实工作，整顿会计师行业”的指示，中注协决定从1997年7月开始在全行业开展以清师、清所、清业务和脱钩改制为主要内容的清理整顿工作；整个工作分为事务所自查、省级注协检查、中注协抽查验收和完善行业管理制度四个阶段；通过清理整顿，达到四项要求，即严格办所条件和人员资格管理、严格检查执行的上市业务、严肃处理虚假报告、严肃查实群众举报。
F*,5\s< (一)清理整顿工作基本情况。第一阶段从1997年7月到1997年底结束，全国6 683家事务所进行了自查，其中对1996、1997年的业务自查面超过80%；第二阶段从1998年1月到1998年6月底结束，各地方协会共组织了1 785人的检查队伍，组成374个检查小组，对5 838家事务所进行了实地全面检查；第三阶段从1998年7月到1998年10月底结束，中注协从全国各地抽调了192人，组成22个检查组，对各地清理整顿工作进行检查验收，并重点对405家事务所进行了检查。前三阶段，全国共收到投诉举报473件，已经调查完成463件，并对查实的问题进行了处理。1998年11月初，清理整顿进入第四阶段，开始审核验收合格的注册会计师和事务所名单，为换发新证做准备；对尚待处理的注册会计师、事务所按规定程序组织听证、进行处理；对十余起重大案件做进一步的核查、处理；以及针对清理整顿发现的问题建章建制。第四阶段工作将于1999年一季度完成。
12 -EDg/1 (二)清理整顿工作成效。通过全行业清理整顿，基本达到摸清家底、整顿队伍、提高质量、规范秩序的目的，取得了阶段性成果。
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y7,Z 1.清理人员，改善队伍结构。第一阶段，参加自查的执业注册会计师为55 442名，占应参加人数的99.7%。通过自查自纠，有789名超过70岁的注册会计师退出执业，清理兼职注册会计师2 856名，取消挂名未执业的1 165名，吊销跨所执业的61名，处罚违规、违纪的352名；第二阶段，处罚注册会计师2 396名，另有6 146名注册会计师待进一步查实作出处理。上述几项共占全国注册会计师总数的24.75%。同时，有6 334名经过考试合格、专业水平较高、年富力强的专业人员进入事务所工作，使执业队伍的知识结构、年龄结构得到了改善。
~pRs- 2.清理机构，净化执业市场。依照《注册会计师法》和清理整顿有关文件的规定，已撤销事务所360家，注销事务所220家，对1 181家事务所分别给予了警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚，对735家事务所限期整改，另有342家事务所待进一步查实作出处理，上述几项共占全国事务所总数的42.46%；撤销滥设的分支机构1 474家，占全国分支机构总数的48%。通过对机构的认真清理，事务所“小、散、乱、假”状况有所改善。
< cj}:H * 3.清理业务，提高执业质量。清理整顿过程中，对照独立审计准则的要求，对事务所业务报告进行了标准化检测。自查阶段，全国事务所共自查了1996年至1997年9月的业务报告1 463 210份，占同期出具报告总数的86.6%，自行纠正不规范和有缺陷报告381 327份，占自查数的26%；地方协会检查了114 644份，纠正不规范和有缺陷报告71 215份，占检查数的62.1%；中注协抽查了4 496份，纠正不规范和有缺陷报告2 757份，占抽查数的61.3%。检测结果给事务所敲响了警钟，85%的事务所，针对检查中发现的问题，积极改进内部管理、完善执业规则、强化控制制度、加大
培训力度，切实改进工作中的问题和缺陷，强化了质量意识，提高了执业质量。1998年注册会计师在执行773家上市公司1997年年报审计时，执业质量和职业道德有了较大提高，共对38家出具了保留意见，对55家出具了附有说明段的审计意见，对1家出具了否定意见，还对1家拒绝发表意见，共计有95家被注册会计师“举牌”，占上市公司总数的12.29%。
W6i3Psjsw 4.查处大案要案，遏制“作假”歪风。清理整顿中，各级协会狠抓了大案、要案的查处，特别是对一些社会影响较大的事件，配合有关部门，进行了严肃查处并公开曝光。如：海南椰城会计师事务所为海南宝平集团出具的5亿元验资报告；河南信义会计师事务所为河南三仁集团出具的增资9亿元验资报告；陕西西华会计师事务所为西安永安大厦出具的1.09亿元资产评估报告；四川蜀都会计师事务所为红光公司包装上市股份改制的审计报告；四川会计师事务所对东方锅炉股份公司的年度审计；海南中华会计师事务所为琼民源出具的业绩审计报告等，均没有实施必要的审计程序，没有取得足够的审计证据，审计签字人员严重失职，审计报告严重失实，给国家造成严重经济损失，并造成恶劣的社会影响。在这次清理整顿中，分别对上述会计师事务所进行了严肃处理，从反面对事务所和从业人员进行了一次深刻的风险和责任教育。
6m@0;Ht >O3IfS(l 三、全面启动事务所脱钩改制 +X[8w Um|^ 为搞好事务所体制改革工作，中注协及各级协会进行了多年的研究和探索，在基本统一思想认识的基础上，1998年又多次组织调研，协调工商行政管理、国有资产管理等部门，出台了一系列脱钩改制政策，为事务所体制改革的推进提供了必要的政策依据。
@%:E } 按照总体设想，全国事务所脱钩改制工作采取“三步走”的方式，分阶段完成：第一步，1998年底前基本完成103家具有执行证券期货相关业务资格事务所的脱钩改制工作；第二步，1999年一季度完成117家挂靠中央单位事务所的脱钩改制工作；第三步，1999年底前完成所有事务所的脱钩改制工作。脱钩改制工作主要有四项内容：一是人员脱钩，事务所所有从业人员必须与原工作单位脱离，将人事关系放至人才交流(服务)中心；二是
财务脱钩，原挂靠单位对事务所不再享有所有者权益；三是业务脱钩，事务所不得以原挂靠单位的名义向社会招揽业务，挂靠单位也不得再为事务所指定业务；四是名称脱钩，事务所名称不得带有原挂靠单位的色彩。通过脱钩改制，使注册会计师和事务所成为经济的、法律的责任主体，使事务所真正成为自我约束、自我发展、自主经营、自担风险的独立的中介机构。
Ok,HD7 为贯彻上述精神，中注协分别于1998年7月和12月，会同中国证监会联合召开了两次具有执行证券、期货相关业务资格会计师事务所的脱钩改制工作会议；同时，还召开了117家挂靠中央单位的事务所脱钩改制工作会议，对脱钩改制工作进行了部署。到1998年12月31日，103家具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，已有101家完成脱钩改制工作，未完成的2家将按规定取消其执行证券期货相关业务资格；海南省继深圳市1997年12月底完成脱钩改制后，也于1998年10月完成了全省事务所的脱钩改制工作。随着脱钩改制工作的启动和深化，给事务所上规模创造了条件。到1998年底，全国已经成立跨地区的集团所6家，有200多家事务所在自愿的基础上实行了联合，逐步向规模化方向发展。
> e/ r2U /e(W8aszi 四、加强行业统一管理，注重发挥行业服务协调作用 *x!LKIpv (一)加强行业规范管理，狠抓制度建设。在与有关部门协调的基础上，相继出台了一系列规章制度，如《违反注册会计师法处罚暂行办法》、《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》、《关于中外合作会计师事务所中方事务所体制改革的若干规定》等。同时中注协在组织人员对已经颁布实施的两批独立审计准则执行情况进行了广泛调查的基础上，积极研究制定第三批独立审计准则，在1998年底前基本完成了第三批独立审计准则11个项目的论证和征询意见工作，并将于1999年一季度正式发布、7月1日起施行。至此，我国已基本建立起了独立审计准则框架。
cl _T F[n? (二)结合清理整顿，做好注册管理工作。1998年，注册会计师行业的注册审批和资格年检与清理整顿工作合并进行。全年共新批注册会计师2 700多名，新批会计师事务所316家，为178名证券期货考试合格人员核发了许可证，同时根据清理整顿的结果，依法撤消、注销和处罚了一批事务所和注册会计师。到1998年底，全国共有会计师事务所、审计事务所6 045家，中注协个人会员129 252名，其中注册会计师57 402名，非执业会员71 850名。
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(三)加强行业监管工作。1998年，中注协积极配合清理整顿工作的开展，积极加强业务监管工作，拟订了《违反注册会计师法处罚暂行办法》，为行业管理中对违法违规事务所和注册会计师的处罚提供了可操作的依据和尺度。同时，认真对待投拆举报，抽调业务骨干组成调查组，深入事务所调查核实情况，对查实问题进行严肃处理，并将调查处理结果及时向有关部门通报。为进一步搞好投诉举报工作，还研究草拟了《投诉举报工作暂行规定》。同时，中注协还为地方协会从事监管工作的人员举办了“业务监管工作研讨班”，出版了《中国注册会计师法律责任——案例与研究》，还配合最高人民法院就注册会计师验资法律责任问题进行了专题调研，为合理地解决注册会计师的法律责任，做了大量的基础性工作。
_Z$?^gn (四)积极推进行业
财务管理的现代化。行业财务管理和数据统计，不仅关系到事务所的规范运作、廉政建设和竞争秩序，而且也是掌握行业总体情况的重要信息来源。行业财务管理手段的现代化有助于提高行业管理工作效率，是行业管理的一项基础性工作。1998年，中注协大力推广了行业通用财务软件，到年底，全行业通用财务软件使用面达30%，北京、上海等部分地区已达100%。通用财务软件的推广，提高了行业财务管理水平和财务信息的汇总质量，为行业政策的研究和制定，提供了重要的基础信息。
NN mM#eB:4 (五)精心组织考试工作，搞好人才选拔。
E? _ zZ2 随着注册会计师行业的发展，注册会计师的社会影响越来越大，1998年注册会计师全国统一考试报名人数达历史最高点，突破37万人，参加证券
资格考试的注册会计师达4 074人。报名人数多、层次高、范围广是前所未有的。为此，1998年5月6～7日召开了全国考试工作会议，对1998年的考试工作进行了精心的部署。6月28日，第二届证券、期货相关业务资格考试在大连、青岛、武汉三个考区同时进行，571人全科通过。9月18～20日，第七届注册会计师全国统一考试顺利进行，除国内考生外，还有来自香港、澳门、台湾以及新加坡、日本、美国、澳大利亚、马来西亚、加拿大、韩国、新西兰、英国、文莱、泰国、葡萄牙、德国等16个国家和地区的1 123名考生参加了这次考试，各科的合格人数和合格率分别为：会计16 461人，合格率为11.27%；审计6 631人，合格率为11.32%；财务管理12 970人，合格率为13.68%；经济法12 784人，合格率为11.44%；税法12 556人，合格率为12.05%。1998年的注册会计师考试较往年有两项改革：一是首次采用了机读卡进行报名和阅卷；二是对原来的“考试成绩不通知、不公布、不查分、不查卷”的规定进行了修改，考生可以得到具体的成绩通知，同时开通了168信息查询台，方便考生了解考试情况。
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jyKCm.$# 注册会计师考试制度的有效实行，为注册会计师行业储备和输送了大量新鲜血液，到1998年累计全科合格人数已超过4万人，仅清理整顿期间就有6千余人进入事务所工作，较大程度地改善了队伍的知识结构和年龄结构。
x)$2nonM (六)强化教育培训，提高业务素质。
{ m'AY) 1.1998年，根据清理整顿工作对执业人员后续教育的要求，各级协会加大了培训力度。中注协直接培训人员1 500人次，全国总计培训达5万余人次。在培训内容上，更强调了实用性、针对性；在培训形式上，通过授课、研讨、交流以及发放教学磁带等方式，提高了培训效率和效果。同时，中注协后续教育的师资队伍也有了稳定发展，到1998年底，师资人数已达近200名。
Cdmy.gx^ 在加大培训力度的同时，中注协还抓紧后续教育系列丛书的建设，1998年完成了《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》、《审计案例》的出版和《企业改组上市会计与审计》等5本教材的大纲审定和初稿撰写工作。
{"t5\U6cKM 2.1998年，23所高等院校注册会计师专业方向招收学生1 215人，在校生人数已达4 305人。1998年毕业的299名CPA(注册会计师)专业方向学生有94人进入会计师事务所工作，占毕业人数的三分之一。
/=@e &e 3.注册会计师培训基地的建设是行业建设的重点工程。1998年，北京培训基地经国务院批准，命名为“国家会计学院”，工程立项及申请世界银行贷款等工作均已完成，预计1999年初正式开工。同时，上海、广东培训基地前期建设准备工作也在进行之中。
MO TE/JG (七)加强协调和宣传工作，扩大社会影响。
zIm-X,~I$ 协调方面：1998年，中注协与国家计委、国家工商行政管理局、国家税务总局、中国人民银行、最高人民法院、国家国有资产管理局等10多个中央机关以及财政部有关司局分别就事务所收费标准、工商登记、职业风险基金提取、银行函证、法律责任、脱钩改制的产权界定等问题进行了协调和沟通，并取得不同程度的进展；为配合国务院稽察特派员工作的开展，中注协从全行业挑选了一批年富力强、专业水平较高、经验丰富的注册会计师，作为咨询顾问，对进驻企业的财务报告进行认真仔细地分析，提供了查账咨询意见，为稽察特派员首战告捷起一定的作用，也给我国注册会计师行业做了一次成功的宣传和展示，稽察特派员总署对此表示满意。
R+uw/LG 宣传方面：中注协召开了两次清理整顿工作的新闻发布会，编写了年报、年鉴、简介、调查报告、工作简报、清理整顿动态等一系列宣传材料和文章，继续编印发行了《注册会计师通讯》，与人民画报社合作编辑出版了大型宣传画册《走向21世纪的中国注册会计师事业》，取得了良好的宣传效果。据不完全统计，1998年累计有中央电视台、《人民日报》、《经济日报》、《法制日报》等近80家新闻单位对中注协的工作进行了采访和报道，共播发、刊发注册会计师行业消息140余条。
0#^Bf[Dn ]VDn'@uM 五、积极对外开放，继续扩大对外交往 C/) `<b( 中注协受财政部委托，近几年曾多次派出代表参加WTO(世界贸易组织)的服务贸易谈判，向世界表示，我国将进一步开放会计市场，并明确提出，要继续办好中外合作会计师事务所，加强人才培训，不断提高执业水平，促进合作所向国际成员所方向努力。中外合作会计师事务所的终止期限也由2000年推迟到2010年，同时准许符合有关条件的外籍人员成为中国注册会计师。1998年，中注协在1996年出台3个涉外管理法规的基础上，又发布了《外籍中国注册会计师审批暂行办法》，并第一次审核批准了4名参加中国注册会计师考试合格的境外人员为中国注册会计师。
&r:=KT3 1998年，中注协接待外国来访代表团30多个，组团赴台湾参加了海峡两岸第三次会计师专业研讨会，在全行业选拔了40余名人员赴马来西亚参加为期半年的国际会计与审计培训班，参加了在新加坡举行的亚太会计师联合会理事会第50次会议，并于10月在上海承办了第51次理事会会议及国际会计与审计专题研讨会，得到有关国际同行的一致好评。
%{"dP%|w4} 到1998年底，中注协已与26个国家和地区的会计师组织建立了正式交往关系，与7个国家和地区的9个会计师组织签订了合作备忘录，境外会员总数达到225人。
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六、加强协会建设 bJ6p, ]g 1998年，中注协把提高队伍政治素质、管理能力和专业水平以及加强精神文明建设作为一项重要工作来抓。一是根据行业加强培训和基地建设工作的需要，增补清华大学常务副校长梁尤能为中注协副会长；二是完善了内部管理制度，制定了《中注协关于加强内部约束机制建立内部监督机制的实施办法》，编印了《中国注册会计师协会工作人员手册》，使内部管理工作做到有章可循。
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