2012年高顿财经CPA答疑问题精选（第十四期）|CPA考友经验分享

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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-17

— 本帖被阿文哥从 CPA考试最新动态移动到本区(2012-06-13) —

亲爱的CPA 学员：
您好！高顿财经CPA 答疑问题精选第十四期准时和您见面啦！
感谢大家对我们高顿财经的持续关注！不知您是否已经回答出上周的问题呢？让我们一起来看看正确答案是什么！

上周问题：如何理解增值税中4~8个属于征税范围的特殊行为？

陈蓓蓓老师解答：
如果你学过会计的话会比较好理解什么是视同销售行为。
4的话，将自产货物用于非增值税应税项目（例如：建造房屋），因为非增值税项目以后出售的话不需交纳增值税，所以在你将自产货物用于非增值税应税项目时，你就需要按视同销售处理交纳增值税，否则就没机会缴纳了，当然这是强制性的规定。
5的话，用于集体福利或个人消费，集体或个人一般都是货物最终消费者了，税务机关当然要增税了，否则以后这些货物也没有增税机会了。
6的话，用于投资的话，其实相当于你把货物卖给你要投资的企业，但是你没有收取现金，而是让对方以企业的股权付货款，所以也应当视同销售。
7的话，分配给股东或投资者，其实是向股东分配利润，但是以货物的形式付给股东，视同销售给股东，股东只是以本该分配到的利润，而无需在为此货物付款。
8的话，虽然是无偿赠送给他人，也应当视同销售，增收增值税，只是相当于你卖东西给对方，但是你免除对方货款，但是税务机关还是要增税的。

亲爱的学员，您答对了吗？！
看完了上周的问题后，现在让我们来看看本周《税法》的热点问答是什么？！

学员问：某企业购进商品，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应有运输单位赔偿。请计算不得抵扣的进项税额。

陈蓓蓓老师解答：
货物短缺商品金额为10万元，其占总商品金额数量为5%，运输费用一共为20万元，所以该部分短缺货物应当承担的运输费为20*5%=1，由于货物已经损毁，所以其包含的进项税额应当转出。
不得抵扣的进项税额=10*0.17+1*0.07=1.77

学员问：某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该货物进项税额转出数额。疑惑，为什么要用（1-7%）来求，题中没有说收到运输发票啊~~求详解，谢谢老师~

陈蓓蓓老师解答：
原材料被盗，与其对应的进项税额应当转出，一般来说题中有提到运输发票的（除购进免税货物等特殊情况），都是要考虑运输费中的进项税额，但是不提的话，也有可能要考虑（只是题目不够严谨）。还有一种原因是因为他是说当期被盗，没有提到原材料采购（采购收到运输发票）
我们知道运输飞的进项税额=运输费用*7%
所以扣除进项税计入到原材料成本金额=运输费用*（1-7%）
运输费用=运输费计入成本金额÷（1-7%）=4650÷（1-7%）=5000
转出的进项税额=（50000-4650）*0.17+5000*7%=8059.5

学员问：某企业（一般纳税人）2010年1月已将使用过三年的小轿车（原值16万元）以18万价格出售。计算其应纳增值税。答案是：180000/（1+4%）*4%/2=3461.54疑问：题目只说了是使用过的小轿车，没有说是“销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产”啊，所以怎么区分要不要乘以4%再除以2呢，谢谢老师！

陈蓓蓓老师解答：
一般来说题目不会给出条件“销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产”，这样的话就太明显了，所以需要你自己的判断，首先小轿车购进应当确认为固定资产，在书上第52页，有7条关于不得从销项税额中抵扣的进项税额的事项，其中第4条，明确指出国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（摩托车，汽车，游艇），其进项税额不得从销项税额中抵扣，本题中的小轿车，就是属于规定的自用消费品，所以这些是需要你自己判断的，不能指望题目会明确给出条件，建议你好好看看这7条，会对学习增值税有很大帮助。

本周问题：怎么理解“企业使命”和“企业战略”的区别？

您知道本周问题的答案吗！？

如果知道的话赶快发送答案至“答疑邮箱”cpa@cpa-cpa.cn和大家分享吧！

我们将于下周公布正确答案！

如果您还有其他疑问，欢迎您直接拨打咨询电话“021-6089 6658”

或点击我们的网站答疑中心http://cpa.gfinance.cn/Question/ 问答！

我们真诚期待，下周与您再会哦！

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2012-4-17