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2012年高顿财经CPA答疑问题精选(第十四期)
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饼饼114
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发表于: 2012-04-17
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考试最新动态 移动到本区(2012-06-13) —
P {'b:C
亲爱的
CPA
学员:
DwF hK*
您好!高顿财经
CPA
答疑问题精选第十四期准时和您见面啦!
$Q0n
感谢大家对我们高顿财经的持续关注!不知您是否已经回答出上周的问题呢?让我们一起来看看正确答案是什么!
2qp#N%
上周问题:如何理解
增值税
中
4~8
个属于征税范围的特殊行为?
JS77M-Ac
陈蓓蓓老师解答:
Wl4%GB
如果你学过
会计
的话会比较好理解什么是视同销售行为。
h];I{crh
4
的话,将自产货物用于非增值税应税项目(例如:建造房屋),因为非增值税项目以后出售的话不需交纳增值税,所以在你将自产货物用于非增值税应税项目时,你就需要按视同销售处理交纳增值税,否则就没机会缴纳了,当然这是强制性的规定。
S>{~nOYt-`
5
的话,用于集体福利或个人消费,集体或个人一般都是货物最终消费者了,税务机关当然要增税了,否则以后这些货物也没有增税机会了。
q(}bfIf
6
的话,用于
投资
的话,其实相当于你把货物卖给你要投资的企业,但是你没有收取现金,而是让对方以企业的股权付货款,所以也应当视同销售。
`mqMLo*
7
的话,分配给股东或投资者,其实是向股东分配利润,但是以货物的形式付给股东,视同销售给股东,股东只是以本该分配到的利润,而无需在为此货物付款。
=H~j,K
8
的话,虽然是无偿赠送给他人,也应当视同销售,增收增值税,只是相当于你卖东西给对方,但是你免除对方货款,但是税务机关还是要增税的。
7z-[f'EIUI
亲爱的学员,您答对了吗?!
# "an9<
看完了上周的问题后,现在让我们来看看本周《
税法
》的热点问答是什么?!
E"0>yl)
$xQL]FmS
学员问:某企业购进商品,取得增值税专用发票上注明价款
200
万元、增值税
34
万元,支付运输单位运输费用
20
万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额
10
万元(占支付金额的
5%
),经查实应有运输单位赔偿。请计算不得抵扣的进项税额。
Pz^544\~ou
陈蓓蓓老师解答:
I:.s_8mH}
货物短缺商品金额为
10
万元,其占总商品金额数量为
5%
,运输费用一共为
20
万元,所以该部分短缺货物应当承担的运输费为
20*5%=1
,由于货物已经损毁,所以其包含的进项税额应当转出。
M3AXe]<eC1
不得抵扣的进项税额
=10*0.17+1*0.07=1.77
W!<U85-#S
PW4q~rc=:
学员问:某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额
50000
元(其中含分摊的运输费用
4650
元)。该货物进项税额转出数额。疑惑,为什么要用(
1-7%
)来求,题中没有说收到运输发票啊
~~
求详解,谢谢老师
~
;d?R:Uw8
陈蓓蓓老师解答:
SAz
原材料被盗,与其对应的进项税额应当转出,一般来说题中有提到运输发票的(除购进免税货物等特殊情况),都是要考虑运输费中的进项税额,但是不提的话,也有可能要考虑(只是题目不够严谨)。还有一种原因是因为他是说当期被盗,没有提到原材料采购(采购收到运输发票)
KSL`W2}
我们知道运输飞的进项税额
=
运输费用
*7%
9FX-1,Jx
所以扣除进项税计入到原材料
成本
金额
=
运输费用
*
(
1-7%
)
~XIb\m9H
运输费用
=
运输费计入成本金额÷(
1-7%
)
=4650
÷(
1-7%
)
=5000
D,6:EV"sa
转出的进项税额
=
(
50000-4650
)
*0.17+5000*7%=8059.5
n:X y6H
KmF]\:sMD
学员问:某企业(一般纳税人)
2010
年
1
月已将使用过三年的小轿车(原值
16
万元)以
18
万价格出售。计算其应纳增值税。答案是:
180000/
(
1+4%
)
*4%/2=3461.54
疑问:题目只说了是使用过的小轿车,没有说是“销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定
资产
”啊,所以怎么区分要不要乘以
4%
再除以
2
呢,谢谢老师!
cnLro
陈蓓蓓老师解答:
oU/5 a>9~
一般来说题目不会给出条件“销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产”,这样的话就太明显了,所以需要你自己的判断,首先小轿车购进应当确认为固定资产,在书上第
52
页,有
7
条关于不得从销项税额中抵扣的进项税额的事项,其中第
4
条,明确指出国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(摩托车,汽车,游艇),其进项税额不得从销项税额中抵扣,本题中的小轿车,就是属于规定的自用消费品,所以这些是需要你自己判断的,不能指望题目会明确给出条件,建议你好好看看这
7
条,会对学习增值税有很大帮助。
nP$9CA
本周问题:怎么理解“企业使命”和“企业战略”的区别?
您知道本周问题的答案吗!?
如果知道的话赶快发送答案至“答疑邮箱”
cpa@cpa-cpa.cn
和大家分享吧!
我们将于下周公布正确答案!
如果您还有其他疑问,欢迎您直接拨打咨询电话“021-6089 6658”
或点击我们的网站答疑中心
http://cpa.gfinance.cn/Question/
问答!
我们真诚期待,下周与您再会哦!
高顿财经CPA课程中心
2012-4-17
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以后需再关注,现在先帮你顶一下
/{[o~:'p
~@!bsLSMU
%)|s1B'd
GVz6-T~\>
h 0|s
H.;Q+A,8^
\G BuWY3B
==B6qX8T
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本人经营网络公司未来市值上亿,现在缺资金,需要政府关系或者银行关系搞贷款合作,给股份合作,有政府关系或者银行关系的来私聊QQ41795970 [qq]41795970[/qq]
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