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增值税类咨询的常见问题 [复制链接]

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离线shenhanchina

财务副经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-08

问：一般纳税人取得海关完税凭证，向分局申请抵扣审核时，需提供什么资料？

答：企业申请抵扣海关完税凭证时，应提供完税凭证原件及复印件和报关单原件及复印件，经核对后，原件退回纳税人；对有委托代理进口业务的企业，必须提供委托代理合同复印件；有自营进出口业务的商贸企业，必须提供进口合同复印件。凡不能提供以上资料的，企业所取得的海关完税凭证暂缓抵扣。采取“进料加工”或“来料加工”的企业，海关按一定比例确定残次料件的数量并对残次料件及包装物征收进口环节增值税。主管税务机关在接收审核该部分海关完税凭证时，如无法提供与完税凭证核对的关单的，应要求纳税人提供海关完税凭证的原件及复印件（原件审核相符后即时退还）、进料报关单复印件及加盖海关印章的“进料（来料）加工合同核销申请表”复印件。采取“一般贸易”方式进口货物的企业，如果无法提供报关单原件的，主管税务机关在接收审核该部分海关完税凭证时，应要求纳税人提供海关完税凭证的原件及复印件（原件审核相符后即时退还）和报关单的复印件。

问：发生进口业务的一般纳税人商贸企业，发生进口业务前，需到国税办理什么手续吗？

答：发生进口业务的商贸企业，须在签订进口合同五日内(工作日)报送合同复印件到进项审核岗备案；有自营进口业务的商贸企业在第一次签订进口合同五日内(工作日)还应同时将对外贸易经济合作部门关于赋予其进出口经营权的批准文件的复印件（以下简称进出口经营权批件）或对外经营贸易备案登记表复印件报送主管税务机关备案；未按期报送合同或自营进出口经营权批件复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。

问：企业委托进口货物，取得海关代征增值税专用缴款书，上面既有代理进口单位名称，又有委托单位名称的，应如何抵扣？

答：对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同，否则，不予抵扣进项税款。

问：一般纳税人企业取得的运输发票应如何抵扣？

答：1、根据《财政部　国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知》（财税字［1998］114号）规定，从1998年7月1日起，将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。2、根据《关于货运发票申报抵扣问题的通知》（粤国税函[2007]41号）规定，纳税人取得税控货运发票抵扣联，必须经税务机关的货运发票税控系统扫描认证，认证通过的货运发票方可作为扣税凭证。3、认证通过的税控货运发票信息须录入电子申板系统。对辅导期纳税人仍采取逐票录入的方式，将当期《发票认证结果清单》中的“认证相符”明细数据通过电子申报软件逐票录入，连同旧版货运发票明细一并生成运输发票待比对清单。非辅导期纳税人采取汇总录入的方式，当期申报抵扣的全部税控货运发票以一份发票的形式录入，具体操作如下：在电子申报系统中, 先逐票录入旧版货运票后，再汇总录入认证相符的税控货运票,具体操作如下：通过【企业电子报税管理软件】—【进项发票管理】—【运输发票】模块录入；运输发票种类：选择“公路运输”或“内河运输”；“允许计算抵扣的运费税额”：根据《发票认证结果清单》中“认证相符”的税额,按政策规定可予抵扣部分填列；“运费金额”和“允许计算抵扣的运费金额”：根据“允许计算抵扣的运费税额”进行倒算；“发票号码”：为20位数，统一按“9+抵扣方税务识别号+2位所属年份+2位所属月份”的规则填写；“运输单位名称”、“运输单位纳税识别号”、“开票日期”、“运输单位主管地方税务局代码”、“运输单位主管地方税务局名称”：需录入（任选一张发票录入）。

问：我企业购货取得的铁路运输发票发票的托运人、收货人栏目没有我企业名称的，但备注栏注明了我企业为抵扣方，此铁路发票可否抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号），一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。

问：一般纳税人企业的汽车所用的燃料油，可凭收到的增值税专用发票进行抵扣?

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。因此，若企业取得的增值税专用发票不符合上述规定，发生与生产经营有关，且在规定期限内认证通过的，则可按规定申报抵扣。

问：新成立的企业（或个体户），需要符合什么条件才可以申请认定一般纳税人？

答：凡具备以下条件之一的企业、企业性单位、个体工商户均可申请认定为增值税一般纳税人：1、商贸企业：（1）一般的小型商贸企业自税务登记之日起，一年内销售额达到18O万元的，可申请增值税一般纳税人资格认定，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。（2）具有一定经营规模（到位的注册资金在1OO万元以上的）、拥有固定经营场所、有相应的经营管理人员、有货物购销合同或书面意向、有明确的货物购销渠道（供货企业证明）、预计年销售额可达到18O万元以上的小型商贸企业，经主管税务机关审核，可认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。（3）实际经营方式有零售、有固定经营场所（必须有零售铺面）、拥有货物实物的商贸零售企业，凡预计年销售额达到18O万元的，可申请增值税一般纳税人资格认定，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。（4）注册资金在5OO万元以上、人员在5O人（按已签订劳动合同的人数计算，下同）以上的大中型商贸企业，凡预计年销售额达到18O万元的，可申请增值税一般纳税人资格认定，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。对经营规模较大（注册资金在5OO万元以上、人员在5O人以上）、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正式认定的一般纳税人管理。2、工业企业：（1）从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供增值税应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在1OO万元以上的，可申请增值税一般纳税人资格认定，进入暂认定期，实行暂认定期一般纳税人管理。（2）会计核算健全，能够提供准确税务资料，实际年销售额在上述规定标准以下，3O万元以上的小规模工业企业，可申请增值税一般纳税人资格认定，进入暂认定期，实行暂认定期一般纳税人管理。（3）注册资本在1OOO万以上的新办工业企业，可直接认定为正式增值税一般纳税人。

问：纳税人申请认定一般纳税人需提供什么资料？

答：纳税人申请认定一般纳税人资格需提供以下资料：1、《增值税一般纳税人认定申请审核表》；2、营业执照副本及复印件；3、税务登记证副本原件及复印件；4、书面申请报告，说明申请认定增值税一般纳税人的理由；5、法定代表人、会计人员资格证（包括身份证原件及复印件或护照原件及复印件等）；6、固定资产目录（提供固定资产项目明细账复印件）；7、所有开户银行账号（提供银行开户证明复印件）；8、经营场地资料（经营场地如属自有的，附产权证明复印件；如属租赁的，提供房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）；9、纳税人准确的方位图及厂房、主要设备、经营场所相片（4R彩照），方位图必须准确易找，应标明企业附近的易辨建筑物或标志，注明主要道路名称方位图下方应附列企业详细名称、地址、经济性质、财务负责人名、法定代表人姓名及联系电话号码等相片至少两张，一张为纳税人的门面相片，另一张为厂房及主要设备或生产经营场所相片，商贸企业如另设有仓储场地的，还应报送设置在经营场所以外的仓库相片和方位图；10、分支机构申请认定的，应提供总机构《增值税一般纳税人资格认定通知书》及总机构确定其为统一核算分支机构的证明材料；11、盐业批发企业、进出口企业、粮食收储企业、政府食用植物油承储企业、废旧物资回收经营企业、从事成品油零售的加油站应提供有关部门批准的可从事相关业务的证明材料；12、出口企业必须提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》）；13、个体工商户还须提供认定前三个月的纳税申报表复印件。

问：暂认定（或辅导期）一般纳税人期满后，若销售额未达到标准，是否要取消一般纳税人资格？

答：1、对已使用增值税防伪税控系统的工业企业，除一些特殊企业外，如在暂认定期内未有下列情形之一者，可正式认定为增值税一般纳税人。凡有以下情形之一的，不予办理正式认定手续，同时取消暂认定一般纳税人资格。a、年销售额未达到规定标准，且会计核算不健全，不能正确核算销项税额、进项税额和应纳税额、或不能提供准确的税务资料的；b、年销售额未达到规定标准，且有虚开增值税专用发票或偷、骗、抗税行为的；c、年销售额未达到规定标准，且连续３个月未有纳税申报或连续６个月纳税申报异常而无正当理由的；d、年销售额未达到规定标准，且不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的；e、无固定的经营场所或生产设备等固定资产的；f、改为全部生产销售免税货物的企业。2、对辅导期达到6个月后的商贸企业，如在辅导期内同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。凡不符合以下条件之一的商贸企业，主管税务机关应延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。对延长辅导期的纳税人，期满若仍不符合规定，只能取消一般纳税人资格：a、纳税评估的结论正常；b、约谈、实地查验的结果正常；c、企业申报、缴纳税款正常；d、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

问：请问增值税一般纳税人资格证书需要年审吗？

答：根据《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函[2007]1077号）的规定，从2008年1月1日起，取消增值税一般纳税人资格年审。

问：小规模纳税人企业的增值税实行查帐征收，如果当月实际收入均低于监控额，那么应按什么金额申报？

答：查帐征收的纳税人应按实际销售额申报增值税，若业户经营情况发生变化，预计将减少申报金额的，可在税款所属期当月15日前，向当地税务机关文书受理岗填报《当面约谈书》提出约谈申请，说明经营变化情况及减少申报金额的理由并提供有关减少销售额的依据。若纳税人在申报前无经过约谈，业户按实际销售额申报，对企业申报异常的，分局会下发《税务质询书》，纳税人收到此质询书后，认为需作补申报的，可进行补申报，如企业不作补申报的，又无合理解释的，税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》规定重新核定企业的应纳税额，要求企业按规定补税。

问：纳税人销售自己使用过的固定资产，申请增值税减免税需符合什么条件及需提供什么资料审批？

答：1、纳税人销售除游艇、摩托车，应征消费税的汽车以外的固定资产，凡同时具备以下几个条件的，免征增值税；不同时具备如下条件的，应按其销售收入依征收率4％减半征收增值税:（1）属于企业固定资产目录所列货物；（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物，要求已计提折旧一年以上（含一年）；（3）销售价格不超过原值的货物。企业向主管税务机关提出减免增值税时需提供以下资料：（1）《税务登记证》副本；（2）一式三份的《出售固定资产和旧货减免税审批表》；（3）固定资产目录原件及复印件；（4）购进及销售当年固定资产明细帐原件及复印件；（5）原购入时的原始凭证（发票等）原件及复印件；（6）销售固定资产的售出发票原件及复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。2、如企业销售属于应征消费税的二手车，售价低于原值的，销售方免征增值税；售价高于原值的，按销售收入的4％征收率减半征收增值税。企业销售二手车需办理减免增值税手续的，应向所在地基层税务分局（办税服务厅）提交以下资料：（1）税务登记证副本复印件；（2）原购车发票复印件（复印件须加注“本复印件由我单位提供与原件相符”字样，并在复印件上加盖公章）；（3）机动车行驶证复印件；（4）《二手车销售减（免）税报备表》；（5）固定资产相关账册复印件（企业或其他单位组织销售不属于应征消费税的二手车时提供）。

问：辅导期一般纳税人企业，本月运输发票拿到税局认证，是否在当月可以直接抵扣?

答：辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，所有待比对发票（除铁路、航空、管道、海洋运输发票外）不进入本期申报表主表，应在申报表附表二的“待抵扣进项税额”有关栏次反映；待收到税局的比对相符信息反馈给企业后，企业将“比对相符”信息导入电子申报系统后，对应的待比对扣税凭证就自动转为可抵扣状态，相关数据在申报表附表二的“申报抵扣的进项税额”对应栏次反映，并反映到主表的“进项税额”。

问：网上认证的步骤是怎样的？已通过网上认证的发票，还需要到税务局进行门前认证吗？

答：1、具体操作流程：上传待认证发票文件——>通过【认证查询】功能，查询发票认证结果——>通过【认证下载】，下载认证结果和认证结果通知书。纳税人每天均可进行网上认证，若提交网上认证数据后，未收到认证结果的，对于即将达到认证期的发票，应在认证期限内携带抵扣联原件到主管税务机关办税大厅进行发票门前认证，避免错过认证时限而影响纳税人的正常税款抵扣。纳税人可登陆佛山市国家税务局网站（www.FS12366.GOV.CN）/纳税服务/下载专区/使用手册下载的栏目，下载《佛山国税网上认证教程（纳税人端）》，参阅具体的操作。2、纳税人（乐从分局企业除外）每月网上认证完毕后，必须下载并打印《认证结果通知书》和《专用发票认证结果清单》（各一式两份），进行所属月份增值税纳税申报时，应把申报抵扣的认证相符抵扣联连同《认证结果通知书》及《专用发票认证结果清单》装订成册，作为申报附列资料报送主管税务机关审核，装订时使用《申报扣税凭证封面》，并按规定填写封面内容及加盖纳税人公章。乐从分局管辖的企业在月底前连同《认证结果通知书》及《专用发票认证结果清单》装订成册报送主管税务机关审核，主管税务机关审核完毕后在《认证结果通知书》上加盖“征管业务受理章”，企业在次月申报期只需把认证结果通知书及认证结果清单随申报资料报送主管税务机关。

问：增值税专用发票网上认证每月的截止时间是何时？

答：每月最后一个工作日的前一天晚上12点为接收网上认证数据的截止时间，之后网上认证系统不再接收当月的认证文件（但可查询和下载认证结果）。

问：购买方遗失了增值税专用发票抵扣联和发票联，或只遗失发票抵扣联，且未超过90天认证期限，那可凭什么资料认证抵扣？

答：根据《增值税专用发票使用规定》第二十八条规定，1、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

问：企业的固定资产进行维修，购买配件取得增值税专用发票，可否抵扣？

答：根据《关于增值税若干问题处理意见的通知》（粤国税发[1994]035号）规定，一般纳税人购进修理用备件及各种机物料等货物，用于各种机器设备日常维修保养的，其进项税额可以抵扣；用于机器设备的大修理工程且增加机器设备的价值的，按用于固定资产在建工程的货物处理，其进项税额不得抵扣。

问：企业以自产货物捐赠给地震灾区，是否要交增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条第（八）款规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物。因此企业以自产货物捐赠给地震灾区，要按规定缴纳增值税。

(注:这个解释是错误的)见国务院国发[2008]21号《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》

鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建：
　　1．对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。)

问：小规模纳税人网上申报后，应何时报送申报资料到主管税务分局？

答：除有出口免税货物销售业务发生的小规模纳税人外，其他实行查账征收的小规模纳税人使用网上申报的，可一年报送一次纸质申报资料。纳税人通过网上电子申报并缴款后，当年度的纸质申报资料在次年2月底前向主管税务机关办税服务厅报送。