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注册会计师备考会计知识要点 =2Y;)wrF
一 交易性金融资产 Knq9"k
[经典例题] |VfEp
远大公司2008年1月1日,购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算,实际支付价款104万元(含已宣告尚未发放的现金股利4万元),另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日,收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日,A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日,收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日,远大公司出售A股票,售价为108万元。则远大公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为( )万元。 hW^,' m
A.11.5 B.0.2 C.15.5 D.6 %uW=kr
[例题答案]A Lb*KEF% s
答案解析: &!!*xv-z
(1)购买股票时,作为交易性金融资产核算入账: 8{ zX=
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 6{Wo5O{!\
应收股利 40 000 j8Z, :op
投资收益 5 000 80x
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贷:银行存款 1 045 000 \2SbW7"/;P
分析:对于购买交易性金融资产时,买价中包含的交易费用,不作为交易性金融资产的初始入账成本,应该单独作为“投资收益”反映;对于在购买时买价中包含的应收利息(或应收股利)也不作为交易性金融资产的初始入账成本,单独作为“应收利息(或应收股利)”反映。 Hbm 4oYN
(2)收到购买时支付价款中所含现金股利 L@}PW)#
借:银行存款 40 000 9}573M
贷:应收股利 40 000 _fAgp_)
分析:收到买价中包含的应收利息(或应收股利)时,直接冲减“应收利息(或应收股利)”就可以了。 v4$/LUJZp
(3)2008年12月31日,A股票的公允价值发生变动时: @6u/)>rI
借:交易性金融资产——公允价值变动 60 000 &q