(1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程;分录是:借:在建工程 贷:原材料[size=; font-size: 10.5pt,10.5pt] 在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。分录是:借:在建工程 贷:原材料学会计论坛bbs.xuekuaiji.com 应交税费——应交增值税(进项税额转出)[size=; font-size: 10.5pt,10.5pt] (2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成原材料的损失,进项税额转出计入待处理财产损益。分录是:借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)[size=; font-size: 10.5pt,10.5pt] (3)用原材料进行债务重组,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额。分录是:借:应付账款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他业务成本 贷:原材料[size=; font-size: 10.5pt,10.5pt] (4)用原材料进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。分录是:借:换入资产的入账价值 贷:其他业务收入(具有商业实质) 应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他业务成本 贷:原材料如果不具有商业实质:借:换入资产的入账价值 贷:原材料 应交税费——应交增值税(销项税额)[size=; font-size: 10.5pt,10.5pt](5)同一控制下企业合并,以原材料为对价,则会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额;非同一控制下企业合并,以原材料做为合并对价,会计上按照公允价值确认其他业务收入,税法上确认增值税销项税额。同一控制下的企业合并:借:长期股权投资 贷:原材料 应交税费——应交增值税(销项税额)非同一控制下的企业合并:借:长期股权投资 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他业务成本 贷:原材料