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本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05)
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所有者权益 UTwXN |'|
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总体知识框架：所有者投入的资本（实收资本/股本 资本公积-股本溢价）直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积-其他资本公积）留存收益（盈余公积 未分配利润）权益工具和金融负债的划分 B>C+qj@ JbX"K< nQ 我们先对基础知识了解下，然后我们来看看本章节易考点和容易出错的地方 -Y>,\VEK _@2}zT 考点一：实收资本/股本 # 0kVhx7% EdcbWf7 从取得 增加和减少三个方面来进行考虑 /o L &
<e E mG ':K( 取得 nQ*9E|Vx
接受投资者的现金或者非货币资产的投入 5ir
Ffr 借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资 合同约定价格 /]pJ( FFC 贷：股本/实收资本 占册资本的金额 ] MP*5U>; 资本公积-股本溢价（资本溢价） 7Xzh KA6 增加方式：1资本公积、盈余公积转增股本2接受新投资者投入3债务转为资本4权益结算的股份支付的行权5可转换公司债券的转换 O"^3,- 6宣告发放股票股利 G`D rY; 1资本公积、盈余公积转增股本 @I"&k!e<2 借：资本公积/盈余公积 贷：股本 nw S @r 2接受新投资者投入 同取得时会计分录同 `)~]3zmG 3债务转为资本 Z=ZTSl 借：应付账款 债务原账面价值 05>mR qVL 贷：股本 {'#1do}{ 资本公积-股本溢价 N TWy1 营业外收入 amTeT o]Tg 4权益结算的股份支付的行权 c V$an 借：资本公积-其他资本公积 (fA>@5n 贷：股本 A>\5fO 资本公积-股本溢价 JkShtLEr 5可转换公司债券的转换 Nwwn #+ 借：应付债券-可转换公司债券（面值） I|n? 32F h*>%ou
-可转换公司债券（利息调整） \1Xr4H
u 资本公积-其他资本公积 ,Iv eKk5W 贷：股本 ZWmS6?L. 资本公积-股本溢价 -.@dA'j[ 6宣告发放股票股利 PfR|\{( 借：利润分配-转作股本的股利 0 i'bo* 贷：股本 "_^vQ1M]Z 实收资本的减少 Y5{KtW 1直接减资 借：实收资本/股本 /9pN.E 贷：银行存款 %?`O
.W 2回购股票 借：库存股 回购价格 4bs<j 贷：银行存款
s5/u>d 借：股本 减少部分 _jb' HP 资本公积-股本溢价 .} O@<t ]z#+3DaH
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盈余公积 F MO O 未分配利润 +0ALO%G;G" 贷：库存股 **V8a-@ 资本公积-股本溢价 K'Y/0:"* 资本公积 盈余公积 未分配利润按照顺序结转 KS'n$ 考点二：资本公积 TMsc5E 资本公积-股本溢价（资本溢价）和资本公积-其他资本公积 这里和其他章节联系较多，考点也最多 ))%f"=:wt 资本公积-股本溢价 O llS 何时会发生：1接受投资者投入时 投入资本超过注册资本份额部分 hp c &s j
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2同一控制下企业合并 合并日被合并方所有者权益账面价值份额部分与合并对价账面价值部分差额 $d-$dM? R5 R-Ys<;
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3可转换公司债券转换时 [g bFs-B2/ 3,'L W}
4权益结算的股份支付行权时 iE EP~ S zNZY&8
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5发行股票时佣金手续费冲减资本公积-股本溢价 7@&mGUALO }a !ny
6减少股本回购股票时 o|$r;<o3R 资本公积-其他资本公积 [u wn\- 1采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益影响外其他权益变动 借：长期股权投资-其他权益变动学会计论坛 O _ C<h 贷：资本公积-其他资本公积 F
E Ufskv 2可供出售的金融资产公允价值变动 Mkh/+f4 借：可供出售的金融资产-公允价值变动 U! {~L$S
CNe(]HIOH Q45gC28x
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贷：资本公积-其他资本公积 ZZw2m@T> 3可供出售的金融资产和持有至到期投资转换 Yy~xNj5OS 借：可供出售的金融资产 公允价 -9~$Ll+2h 贷：持有至到期投资 账面价值 ihJ!]#Fbm 资本公积-其他资本公积 O> N/6Z 易考点：以上三种情况，处置时，资本公积转入投资收益，并且计入其他综合收益项目 Jk v! ]C 4其他资产转换为以公允价值转换的投资性房地产 &pf"35ll 借：投资性房地产 公允价值 L@'2}7N1% 累计折旧 q*Oj5; 公允价值变动损益 !</U"P:L 贷：固定资产 e"UXG\8D 资本公积-其他资本公积 贷方差额 Q ;N)$Xx 处置时，计入其他业务成本 =0L%<@yA 5可供出售的外币非货币性资产汇兑差额 <FX ]n< 借：可供出售的金融资产-公允价值变动 sSf;j,7V 贷：资本公积-其他资本公积 汇兑收益 IL:[0q 6其他 例如权益结算的股份支付 可转换公司债券的转换 但是此类产生的资本公积不计入其他综合收益项目 lN&+<>a
考点三留存收益 ,PoG=W
盈余公积和未分配利润 8[ .&ca/[ 1盈余公积的提取 当年实现的净利润中提取，不包括年初未分配利润 所得税计算通过当年的本年利润进行计算 S }fQis 2盈余公积的作用：1转增资本2弥补亏损3分配利润（包括现金股利和股票股利 派发新股） )Tieef*Q~ 借：盈余公积 KWxTN|> 贷：利润分配-盈余公积补亏 (t){o> l 借：利润分配-盈余公积补亏 ;HBKOe_3 贷：利润分配-未分配利润 <
)pPq+ 3利润结转步骤 9B
