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2012年审计知识点复习:注册会计师法律责任
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weiyun3057
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发表于: 2011-12-28
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-11) —
一、对注册
会计
师法律责任的认定
d<T%`:s<
__\P`S_
责任种类
通常所指
针对注册
会计师
而言
违约
^#SBpLw
合同的一方或几方未能达到合同条款的要求
J_"3UZ~&
会计师事务所在商定期间内“未按照业务约定书”履行责任
过失
普通过失
3N%{B
没有保持职业上应有的职业谨慎
f_<Y\
“没有完全”遵循专业准则要求执行业务
重大过失
rK=6]j(K
连起码的职业谨慎都没有保持
IC~ljy]y_
“完全没有”遵循专业准则要求执行业务
欺诈
6Z c)0I'
以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为
Rt4di^v
“明知”委托单位的财务
报表
有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的
审计
报告
X>3^a'2,E
二、相关司法解释
j$PI,`
u Qp_':\k
(一)利害关系人、不实报告、侵权责任产生的事由及诉讼当事人的列置的规定
?!S GiARW?
不实报告
&9P<qU^N)
会计师事务所违反法律法规、中国
注册会计师
协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则(条件1),出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告(条件2)
利害关系人
@YZ 4AC
因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织
侵权责任产生事由
}~zO+Wf2
利害关系人以会计师事务所在从事审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的,人民法院应当依法受理
诉讼当事人的列置
eV;me>,
利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
]N}]d +^6
(二)关于责任认定的规定
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判别注册会计师是否需要承担法律责任的标准关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为;判别注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否遵照了专业标准的要求执行。
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过失行为
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