知识点一、税务代理的一般理论
一、税务代理的概念
1、税务代理的概念税务代理根据代理权限产生的依据不同,可分为委托代理、法定代理和指定代理。
按代理权限范围不同,分为全面代理、单项代理和临时代理。
2、税务代理的特点:
(1)、公正性。
(2)、自愿性。
(3)、有偿性。
(4)、独立性。
(5)、确定性。
二、税务代理制度的产生和发展
1、日本是最早实行税务代理制度的国家。
2、我国税务代理制度的产生和发展,大体可以分为以下四个阶段:税务咨询阶段、税务代理启动阶段、税务代理全面推广阶段、税务代理制度规范管理阶段。
知识点二、税务代理关系的成立
LCo1{wi 一、税务代理的范围(12条,略)
N<L$gw+)$D 涉税签证业务范围包括:
V9 +xL 1U# 1、企业所得税汇算清缴纳税申报签证;
4)z3X\u|Z2 2、企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证;
jsk:fh0~M 3、国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
#6*V7@9]3| 二、税务代理的法律关系
E<D+)A 税务代理关系的成立:
@K,2mhE~h 1、税务代理关系确立的前提。
$:%*gY4~76 ①、委托项目必须符合法律规定。
{Ior.(D>Y ②、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。
7%:??*"~ ③、代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理,代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。
jGk7=}nw ④、签订委托代理协议书。
+?URVp 2、税务代理关系确立。税务代理关系的确立大致有两个阶段:
9l]UE0yTL/ 第一阶段是签约前的准备阶段,主要就委托内容与权利、义务进行洽谈;
S_(&UeTC 第二阶段是签约阶段,即委托代理关系确立阶段。
g2[K< 税务代理制度在税收征纳关系中的作用: 书增加《关于纳税人的权利和义务》。
D 7Gd% 知识点三、发票领购代理 +l2e[P+q
A 一、代理自制发票审批业务:凡有固定生产经营场所,财务核算和发票管理制度健全,发票使用量较大的单位,可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要,也可以自行设计本单位的发票式样,报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票仅限于普通发票。
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二、代理统印发票领购业务:统印发票的领购方式包括:批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
S2koXg( 1、在初次办理统印发票的领购时,应填写《发票领购申请审批表》,经核准后,持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续,按规定缴纳发票工本费,并取得收据。
uuI3NAi~ 2、发票领购以后,代理人应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对。确认无误后交给用票单位并履行签收手续。
[b7it2`dl 知识点四、建账 记账代理 Ep^B,;~ 一、代理建账建制
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Z 1、代理建账建制的范围个体、私营业户可自行建账,也可以聘请
社会中介机构代理建账、记账,具体范围如下:
YYTO,4 (1)、有固定经营场所的个体、私营经济业户;
4u3 \xR?w6 (2)、名为国有或集体实为个体、私营经济业户;
c+szU}(f6( (3)、个人租赁、承包经营企业。
C!$Xv&"r 对于经营规模小、确无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不建账或不建置账簿。
#rhVzN-?)W 2、代理建账建制的基本内容
|RHO+J (1)、代建个体工商户复式账
会计制度
WafdE 代理人为个体工商户建立复式账簿,应按个体户会计制度的规定,设置和使用会计科目,也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目,按月编制
资产负债表、应税所得表和留存利润表,报送主管财税机关。
Q9`s_4 (2)、代建个体工商户简易账会计制度
S 3{Dn 代为建账建制除设置简易会计科目核算外,还要按月编制应税所得表,在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
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二、代理记账
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