2164阅读
0回复

[知识整理]2012注册会计师《税法》第十七章知识点：税务代理 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线weiyun3057

财务副经理

发帖: 441

学分: 3328

经验: 67

精华: 18

金币: 25

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-12-28

— 本帖被阿文哥从 CPA考友经验分享移动到本区(2012-06-11) —

知识点一、税务代理的一般理论

一、税务代理的概念

1、税务代理的概念税务代理根据代理权限产生的依据不同，可分为委托代理、法定代理和指定代理。

按代理权限范围不同，分为全面代理、单项代理和临时代理。

2、税务代理的特点：

（1）、公正性。

（2）、自愿性。

（3）、有偿性。

（4）、独立性。

（5）、确定性。

二、税务代理制度的产生和发展

1、日本是最早实行税务代理制度的国家。

2、我国税务代理制度的产生和发展，大体可以分为以下四个阶段：税务咨询阶段、税务代理启动阶段、税务代理全面推广阶段、税务代理制度规范管理阶段。

知识点二、税务代理关系的成立

　　一、税务代理的范围（12条，略）
　　涉税签证业务范围包括：
　　1、企业所得税汇算清缴纳税申报签证；
　　2、企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；
　　3、国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
　　二、税务代理的法律关系
　　税务代理关系的成立：
　　1、税务代理关系确立的前提。
　　①、委托项目必须符合法律规定。
　　②、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。
　　③、代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。
　　④、签订委托代理协议书。
　　2、税务代理关系确立。税务代理关系的确立大致有两个阶段：
　　第一阶段是签约前的准备阶段，主要就委托内容与权利、义务进行洽谈；
　　第二阶段是签约阶段，即委托代理关系确立阶段。
　　税务代理制度在税收征纳关系中的作用：书增加《关于纳税人的权利和义务》。
知识点三、发票领购代理
　　一、代理自制发票审批业务：凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票仅限于普通发票。
　　二、代理统印发票领购业务：统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
　　1、在初次办理统印发票的领购时，应填写《发票领购申请审批表》，经核准后，持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费，并取得收据。
　　2、发票领购以后，代理人应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对。确认无误后交给用票单位并履行签收手续。
知识点四、建账记账代理
　　一、代理建账建制
　　1、代理建账建制的范围个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：
　　（1）、有固定经营场所的个体、私营经济业户；
　　（2）、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；
　　（3）、个人租赁、承包经营企业。
　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。
　　2、代理建账建制的基本内容
　　（1）、代建个体工商户复式账会计制度
　　代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
　　（2）、代建个体工商户简易账会计制度
　　代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
　　二、代理记账
　　代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
　　三、代理编制会计账簿
　　现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。
　　四、代为编制会计报表
　　设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表。
　　五、代理纳税审查
　　代理纳税审查工作的重点是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

知识点五、商品和劳务纳税申报代理

　　增值税代理申报，增值税一般纳税人代理申报。
　　采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人，应提供以下报表与资料：

报送资料　

备查资料　

①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》
②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》
③《资产负债表》和《损益表》
④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）　

①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 ②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联
③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进免税农产品普通发票的复印件
④收购凭证的存根联或报查联
⑤代扣代缴税款凭证存根联
⑥主管税务机关规定的其他备查资料

知识点六、个人所得税代理申报

代理填制个人所得税纳税申报表及其附表：

个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。

　　知识点七、税务咨询
　　一、税务咨询的概念
　　1、税务咨询的概念税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，一般不对外产生作用。
　　2、税务咨询的形式：口头、书面（主要方式）、网络咨询和常年税务顾问。
　　3、税务咨询的内容
　　（1）、税收法律法规和政策规定方面的咨询；
　　（2）、税收法律法规和政策运用方面的咨询；（最主要的内容）
　　（3）、纳税操作规程方面的咨询；
　　（4）、涉税会计处理的咨询。
　　二、税务咨询的业务流程
　　附：业务流程：
　　初步接洽——与客户共同确定问题—— 提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案-征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议。
　　三、税务咨询的技术要点和操作规范
　　操作规范：制定咨询计划、收集信息资料、论证咨询结论、后续跟踪服务。
知识点八、税务筹划的概念
　　一、税务筹划的概念
　　税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化。
　　二、特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。
　　三、税务筹划相关概念
　　1、节税（tax saving）：合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
　　2、避税（tax avoidance）：非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
　　3、逃税与偷税：违法行为。
知识点九、税务筹划基本方法与步骤
　　一、税务筹划基本方法
　　1、利用税收优惠政策
　　2、纳税期的抵延
　　3、利用转让定价筹划法
　　4、利用税法漏洞筹划法
　　5、利用会计处理方法筹划法
　　二、、税务筹划的基本步骤
　　1、熟练掌握有关法律规定
　　（1）、理解法律规定的精神
　　（2）、了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定要了解税务机关对合法尺度的界定，可以从以下三个方面着手：
　　a、从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度；
　　b、从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度；
　　c、从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中来把握尺度。
　　2、了解纳税人的情况和要求
　　3、签订委托合同：税务筹划合同，没有固定的格式
　　4、制定税务筹划计划并实施
　　5、控制税务筹划计划的运行