审计难点解析1——独立性
独立性概念及其总体原则要求(教材P24和P27)
(1)独立性概念(教材P24第1段)
独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
(2)独立性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求(教材P27第5段,新增加内容)
①对于向审计客户提供的鉴证业务,要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户;
②对于向非审计客户提供的鉴证业务,如果报告没有明确限定于指定的使用者使用,则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户;
③对于向非审计客户提供鉴证业务,如果报告明确限定于指定的使用者使用,则要求鉴证小组成员独立于该客户,并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。
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