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[经验分享]名师指导：如何学审计？ [复制链接]

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离线饼饼114

财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-12-06

— 本帖被阿文哥从 CPA考试指南与点拨移动到本区(2012-11-21) —

（一）老生常谈部分：
　　第一，打好基础，注意理解。
　　第二，前后联系，融会贯通。
　　第三，学会审计语言，要用专业的语言“说话”。
　　我们考试中，主观题目占的分值比例很高，而审计中的主观题目，不是如同会计一样去做分录，也不是财管或者税法一样进行计算，而是用专业的话语回答专业的问题。
　　那么，仅仅是理解了教材的内容，那是不够的，必须学会用专业的语言回答问题。
　　比如，我们审计中会运用函证的技术，有的事务所叫发确认书（函），而函证由于内容不同而形式上也不同，从最本质的角度看，就是一封信。
　　可是，考试中，我们不能说发信询问，一般也不能说发确认书（函），只能说进行函证。
　　第四，要重视历年试题。
　　比如，我去年讲货币资金时就直接讲解历年试题的情况，而且在考前还提示学员要注意该问题，考试中直接出了原题。
　　再如，我考前强调一定要研究2007年的综合题目，而且要注意这个题目的延续发展。而2008年考试中的题目确实是按照这样的思路来考察的。
　（二）较有新意部分
　　第一、理顺思路，善于进行角色转换
　　所谓理顺思路，就是建立起审计的思路，假定自己是进入事务所，想要开始对一个企业（上市公司）进行审计，那么，审计工作前，就要弄清楚，审计是做什么的，要有什么样的职业道德，审计工作时，要清楚审计目标是什么，通过什么样的程序，收集什么样的证据，来证实这个目标。审计工作开始阶段，如何来评价风险，如何应对风险，现场工作中，如何针对具体项目、账户，合理运用审计程序、熟练的使用会计知识进行判断；审计报告阶段，如何进行调整，如何进行沟通，对报表的列报规则如何运用，怎样出具适当的审计报告。
　　角色转换，就是说，我们初学的时候，相当于一个什么都不懂的助理人员，老师相当于培训人员，不断的解答你的问题。但课后，我们学员就不再是助理人员，而是一个非常优秀的项目经理、部门经理，要解答助理人员的问题。
　　比如，考试当中，实际上就是贯彻了“指导、监督、复核”的思路。
　　指导，是审计工作前，对助理人员的培训，告诉助理人员做什么，怎么做，为什么做等等。
　　例如：2003年简答题，ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
　　（1）何谓审计重要性？
　　（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
　　（3）何谓普通过失和重大过失？
　　（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
　　那么这个题目的答案，不正是一个对助理人员指导时应当说的内容吗？！！
　　监督，是对助理人员执行审计程序的一种控制，判断其是否正确的执行了相关的审计程序。
　　例如：2006年简答题，在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
　　复核，是对已经完成的审计工作、得出的审计结论的再检查。但实际工作中，往往会出现助理人员正确的执行了审计程序，但不知道如何得出审计结论的情况，因此，复核阶段，有些情况下，也可能需要自行作出判断。
　　例如：2003年判断题，助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。（　）
　　第二，应当具有广博的胸怀，开阔的视野。
　　由于我国审计的现状（时间紧任务重人手少），因此决定了对于审计教材的编写和考查，都不仅仅是培养一个助理人员，而是以高标准来要求，这样，要求我们考生必须以项目经理、部门经理的思维方式来学习。
　　同时，由于我国企业的迅速发展，已经不再是过去的小作坊式的企业，越来越多的大型的跨国的公司已经成为主导。而同时，中注协也在鼓励国内的事务所要做大做强，鼓励事务所合并，增强竞争能力。
　　因此，我们的教材的编写和考查，都是具备一定的前瞻性的，大家不能把自己当成一个由十几个人组成的小型事务所，而被审计单位是一个几十人组成的、利润几百万、产品单一的工业企业，而是要以站得高，望得远，把自己当成一个国际大所的部门经理，审计对象是一个可能拥有数百家子公司、数千家办事网点的大型跨国企业，只有这样，才能比较深刻的理解教材的内容！
　　比如，我们教材明确说，“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。”
　　对于这句话的理解，就在于，对于一个巨型的跨国企业，没有一个有效的内部控制是不可想象的，而如果想要仅仅依赖实质性程序是无法获得充分适当的审计证据的。因此，必须寄希望于企业具有良好的内部控制；而如果仅仅是一个单一的较小的企业，是不会有这样的问题的。那么这个时候，你的思维、视野将决定你对这段内容的正确理解。
　　最后，希望通过我的讲解，能够让大家顺利通过审计考试，并最终成为一名优秀的注册会计师。