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[知识整理]CPA税法精华笔记：印花税税目与税率 [复制链接]

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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-11-14

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

印花税共13个税目，包括10类经济合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。以及产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
【解释】
（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
（4）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（5）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收。

项目	税率档次	应用税目或项目
比例税率（四档)	?R@u'4yK 万分之零点五	On;7 借款合同
	EP{ji"/7[ 万分之三	^Y"\|2 : 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
	`:gXQmt 万分之五	LD;! s 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
	X-yS9E 千分之一	/7R0w 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据【A、B股】
5元定额税率	权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

1.        加工承揽合同：受托方提供原材料的加工、定做合同，材料费和加工费分别按照购销合同和加工承承揽合同贴花，未分别记载材料费和加工费的，应按全部金额依据加工承揽合同计税贴花。委托方提供主要原材料的加工合同，按照合同中规定的加工费与辅料金额之和依据加工承揽合同贴花。
2.        财产租赁合同：税额不足一元的，按一元贴花。
3.        记载资金的账簿的计税依据为：“实收资本”、“资本公积”合计金额。
4.        签订时无法确认计税金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。
5.        以货易货，交易双方均应按其购、销合计金额贴花。
6.        施工单位将自己承包的建房建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转包合同还要计税贴花。
7.        国内货物联运，结算单据（合同）所列运费的结算方式不同而计税依据不同，即起运地全程结算运费的，按全程运费为计税金额；分程结算运费的，应以分程运费为计税依据。国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的按本程运费计算贴花，承运方为外国运输企业的免纳印花税。