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[知识整理]CPA税法精华笔记：扣除原则和范围 [复制链接]

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财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-11-14

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

要点	具体规定
扣除原则(5个)	\ m oLQ 权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则
基本范围(5个)	g\|?}a]G 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出
具体项目和标准	hLgX0QV 按照实际生额扣除（在符合扣除原则的前提下）	#-G@p 工薪、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费
	R=E4Sh 限定比例扣除（最重要）	iJOG"gI& 职工福利费、职工教育经费、工会经费、招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金
	zNrn\|(Y%Y 限定手续扣除	XE<5( 总机构分摊的费用、资产损失
	__QnzEF 限定用途扣除	(Z?f eUxp 环境保护专项基金

1．成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。
2．费用，可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

费用项目	应重点关注问题
Is3Y>oX 销售费用	JvW7h(u7g ①广告费和业务宣传费是否超支；②销售佣金是否符合对象、方式、比例等规定；
iBbaHU*V 管理费用	=0Y0o_ ①招待费是否超支；②保险费是否符合标准；
qg`ae 财务费用	p.g>+7 ①利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；②借款费用资本化与费用化的区分；

3．税金

准予扣除的税金的方式		可扣除税金举例
在发生当期扣除	通过计入销售税金及附加在当期扣除	Oh CdBO 消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加
	通过计入管理费在当期扣除	a]V8F&)g# 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除		<_\|@~^u 车辆购置税、购置消费品（如小轿车等）不得抵扣的增值税等

4．损失：①损失的范围：生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；②按损失净额扣除：企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。③企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5．其他支出