二、劳务报酬所得的征税问题（掌握，能力等级2）（比例税率20%，收入畸高可加成征收）
（一）应纳税所得额的计算：1、每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800元；2、每次收入4000元以上的,应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）；3、关于“次”的规定：①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（二）适用税率：劳务报酬所得适用20%的比例税率；但是，对个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元的，为畸高收入，可实行加成征收。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分加征五成；超过5万元的部分加征十成。
（三）应纳税额计算公式(按次计税）：①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%；②每次收入额4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%；③每次收入的应税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数；
（四）劳务报酬所得为纳税人代付税款（不含税所得）的特殊计税
代付税款（不含税所得）的计算公式：（1）不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的，应纳税所得额＝(不含税收入额-800)÷(1-税率) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；（2）不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的：应纳税所得额＝[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] 或：应纳税所得额＝[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷换算系数 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 不含税劳务报酬收入适用税率表如下：
|
级数 |
不含税劳务报酬收入额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
换算系数 |
|
2 |
超过3360~21000元 |
20% |
0 |
84% |
|
3 |
超过21000~49500元 |
30% |
2000 |
76% |
|
4 |
超过49500元 |
40% |
7000 |
68% |
