论坛风格切换切换到宽版
  • 2123阅读
  • 5回复

[知识整理]《审计》基础讲义——采购与付款循环审计 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线饼饼114
 

发帖
826
学分
6180
经验
108
精华
78
金币
85
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-11-10
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
"64D.c(r$  
 第十六章 采购与付款循环审计 <(x!P=NM-  
  第一节 采购与付款循环的特点 k p8kp`S7  
  一、不同行业类型的采购和费用支出 a!mdL|eA@  
  二、涉及的主要凭证与会计记录 w!/|aZ~*  
  (一)请购单 S*(n s<L  
  (二)订购单 uE&2M>2  
  (三)验收单 _MzdbUb5,  
  (四)卖方发票 r^+n06[  
  (五)付款凭单 wiM-TFT~  
  (六)转账凭证 10ZL-7D#m  
  (七)付款凭证 AfJ. SNE  
  (八)应付账款明细账 PaBqv]  
  (九)库存现金日记账和银行存款日记账 'ExTnv ~  
  (十)供应商对账单 JA "  
  三、涉及的主要业务活动 xj. ) iegQ  
  购货付款业务流程如下:
f4+}k GJN  
Wq/0}W.  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
离线饼饼114

发帖
826
学分
6180
经验
108
精华
78
金币
85
只看该作者 1楼 发表于: 2011-11-10
T`r\yl}  
  第二节 采购与付款的内部控制和控制测试 42 &m)  
  一、采购交易的内部控制 'H)l~L  
  (一)内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 .6y(ox|LL  
  注意:采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表 E@S5|CM  
  (二)采购交易的内部控制 U?yKwH^{  
  二、付款交易的内部控制 Tsl0$(2W  
  三、固定资产的内部控制 .> |]Lo(=l  
  四、评估重大错报风险 ?G$X 4KY6`  
  五、控制测试 5wGc"JHm  
  (一)以内部控制目标为起点的控制测试 H_+!.  
  (二)以风险为起点的控制测试
离线饼饼114

发帖
826
学分
6180
经验
108
精华
78
金币
85
只看该作者 2楼 发表于: 2011-11-10

  第三节 采购与付款循环的实质性程序

  一、采购与付款交易的实质性程序

  (一)实质性分析程序

  (二)采购与付款交易和相关余额的细节测试

  1.交易的细节测试

  2.余额的细节测试

  二、应付账款的实质性程序

  (一)应付账款的审计目标

  1.审计目标与认定对应关系表

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利和义务

计价和分摊

与列报相关的认定

  A:资产负债表中记录的应付账款是存在的

  

  B:所有应当记录的应付账款均已记录

  C:资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务

  D:应付账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊已恰当记录

  E:应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

  2.审计目标与审计程序对应关系表

审计目标

可供选择的审计程序

BD

  1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性

BD

  2.检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性

B

  3.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

B

  4.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间

B

  5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理

AC

  6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施替代的检查程序

B

  7.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付

AB

  8.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回,会计处理异常的交易,未经授权的交易,或缺乏支持性凭证的交易等),检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实性、合理性

离线饼饼114

发帖
826
学分
6180
经验
108
精华
78
金币
85
只看该作者 3楼 发表于: 2011-11-10
l~9P4 ,  
 (二)应付账款的实质性程序 )./'`Mx?  
  1.根据被审计单位实际情况,选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序: nkvkHh  
  (1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因。 e.:SBXZ  
  (2)分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无须支付,对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确,依据是否充分。 p 6FPdt)  
  (3)计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性。 } I;5yk,o  
  (4)分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性。 -H;p +XAY  
  2.函证应付账款。 msiftP.  
  一般情况下,并非必须函证应付账款,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段,则应进行应付账款的函证。 Sxw%6Va]p  
  进行函证时,注册会师应选择较大金额的债权人,以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象。函证最好采用积极函证方式,并具体说明应付金额。 _laLTP*  
  如果存在未回函的重大项目,注册会计师应采用替代审计程序。比如,可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。 (0/)vZc  
  3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款: = 7WE   
  (1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性; PgYq=|]`  
  (2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理; d 9n{jv|  
  (3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未及时入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性; q[w .[]  
  (4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款; @hE$x-TP0  
  (5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 [$b\#{shtP  
  如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款,应将有关情况详细记入审计工作底稿,然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。 h "~GaI  
E5}wR(i,4  
;\5^yDv[e  
  【例题1·多选题】为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。 7>Oa, \  
  A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 JZ  
  B.抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确 v<qiu>sbz}  
  C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确 ve|`I=?2  
  D.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付 47c` ) *Hc  
  『正确答案』ACD eVYUJ,  
  『答案解析』甲公司既然已在本期确认了应付账款,就不会漏记。
离线饼饼114

发帖
826
学分
6180
经验
108
精华
78
金币
85
只看该作者 4楼 发表于: 2011-11-10
本部分内容设定了隐藏,需要回复后才能看到
离线xinqing
发帖
22
学分
164
经验
20
精华
0
金币
10
只看该作者 5楼 发表于: 2011-12-13
看看再说来了 历山路
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个