春意盎然
水墨江南
紫色梦幻
绿之印象
黑色旋风
早起团第三期
投稿是个力气活
斑竹在哪里?
转发有奖啦!
UID:70253
第十一章 信息技术对审计的影响
第一节 信息技术对审计过程的影响
关注:信息技术和财务报告的关系
企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易,以衡量和审查企业自身的财务业绩,并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。
审计人员在进行财务报告审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量,而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的,所以,审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
,7,;twKz
第二节 信息技术审计范围的确定
注册会计师应按信息系统各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容;如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么他们就需要适当扩大信息技术审计的内容。
注册会计师在规划审计策略时,需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。
注意:
第一,信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向关系。
第二,在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后,注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险,并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果符合上述情况的描述,那么注册会计师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。
第三,在信息技术环境下,审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的,注册会计师需要全面考虑其关联关系,从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。
信息系统审计关联范围表
对信息系统的依赖程度
对系统环境的了解与评估(是/否)
验证手工控制(是/否)
验证系统应用控制(是/否)
了解、验证系统一般性控制(是/否)
不依赖
是
否
仅依赖手工控制,此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告
仅依赖手工控制,此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告,审计需要通过实质性程序来验证控制有效性
同时依赖手工及自动控制
【例题1·多选题】注册会计师在规划审计策略时,需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有( )。
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
『正确答案』ABCD
『答案解析』注册会计师在规划审计策略时,需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等四个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。