[知识整理]《审计》基础讲义——注册会计师审计职业特点 [复制链接]

　　第一章　注册会计师审计职业特点 `E|i
8M3g  
　　第一节　注册会计师审计的起源与发展 )4rt-_t<  
　　一、西方注册会计师审计的起源与发展 aEdA'>  
　　注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。 1 b7jNkQ  
Y. J!]|  
　　二、启示 7V%P  
　　(一)注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权和经营权的分离 [~Ky{:@)[  
　　审计产生的客观原因 ;6@sC[  
A~xw:[zy$a  
　　(二)注册会计师审计随商品经济的发展而发展 4AN8Sx(  
　　(三)注册会计师审计的特征——独立、客观、公正

O?g;Ny  
　　第二节　注册会计师审计的性质 ?L\"qz%gP  
　　一、注册会计师审计的含义 ~1;M4K  
　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 "dP-e  
S?CT6moXA  
　　二、种类 *EG zFXa  
　　审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 9h|6
"6  
　　三、审计方法 7d R?70Sz  
　　1.账项基础审计——详细审查 P@PF"{S  
　　2.制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样;但抽样具有很大的随意性 keC'/\e  
　　3.风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查 ^vMlRt;  
　　注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。

"LlQl3"=  
　　第二节　注册会计师审计的性质 la<.B^  
　　一、注册会计师审计的含义 [3bPoAr\  
　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 C]2-V1,ZX  
g;=VuQuP|  
　　二、种类 Eo2`Vr9g  
　　审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 {!D(3~MI  
　　三、审计方法 l,lqhq\  
　　1.账项基础审计——详细审查 HSysME1X:/  
　　2.制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样;但抽样具有很大的随意性 6&0@k^7~  
　　3.风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查 f|VCibI  
　　注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。

Lo'pNJH;$  
第三节　注册会计师审计与其他审计的关系 2c]"*Pb  
　　一、审计监督体系 _?H3*!>3  
　　二、注册会计师审计与政府审计的关系 Hc'Pp{| X  
　　注意：注册会计师审计与政府审计的区别。 yn}Dj9(q  
　　三、注册会计师审计与内部审计的关系 V3ozaVk;  
　　注意：联系——任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。 2j8GJU/L  
　　【例题1·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有(　)。 V5(_7b#z``  
　　A.注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性 Lq5xp<  
　　B.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 hUi@T}aA|  
　　C.审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标 #?w07/~L  
　　D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 R`@T<ob)  
　　『正确答案』ACD p
p"#pl  
　　『答案解析』政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项B是不正确的。 "W"^0To  
　　【例题2·多选题】下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是(　)。 f2x!cL|Kx?  
　　A.注册会计师审计的独立性高于内部审计 KxK,en4)+  
　　B.注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 qZ^ PC-  
　　C.注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况 AMjr[!44 @  
　　D.注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果 2pdeJ  
　　『正确答案』AD