知识点九、固定资产内部交易的抵消 IoCi(N;
mJ '5!G
（一）固定资产内部交易当年的抵消分录 ki ?ETC
<"Yx}5n.
1.如果售出方将自己的存货售出，买方当作固定资产时： ;3&HZq6Z (
Ap!Y 3C
借：营业收入（内部交易售价） j/, I)Za
贷：营业成本（内部交易成本） %
U|4%P
固定资产（内部交易的利润） \<%?=C'w~
s:*" b '
如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下： qa,i:T(w
IzlmcP 3
借：营业外收入（内部交易收益） ^]TY
S]C
贷：固定资产（内部交易收益） b,lIndj#
]5+<Rqdbg
2.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） ;v m$F251
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） 4||dc}I "E
K?6#jT6#
（二）固定资产内部交易以后年度的抵消公式 EttQ<z_T
S?u@3PyJm
1.借：年初未分配利润（内部交易的利润） ;o W ak`]f
贷：固定资产（内部交易的利润） ZDr&Alp)o
v4VP7h6uD)
2.借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） yZY.B
{
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） -5GRit1q?
(
tQ0-=z
3.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） =6xxZy
[
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） HG &rE3@
+&.wc;mi
（三）到期时 Lz=GA?lk[\
I5#zo, 9
1.如果不清理： :tT 6V(-W
sW0<f& 3
借：年初未分配利润（内部交易的利润） ?y2v?h"
贷：固定资产（内部交易的利润） `:kI@TPI_C
5^Ps(8VbS
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） tB<| 7
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） Qn`Fq,uvL
H",q-.!
借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） frUO+
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） TSUT3'&~p
c3C<P
2.如果清理 G'(8/os{
,_I#+XiXY
借：年初未分配利润（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） !1xX)XD4y
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） M{ O8iq[
"w:?W S
（四）超期使用时： 6Jd.Eg ~A7
,Kwtp)EX
1.如果不清理 M6H#Y2!ZbC
x"{WLZ
借：年初未分配利润（内部交易的利润） -}9># <v
贷：固定资产（内部交易的利润） rf YFS96
x?RYt4 S
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） s' =w/os
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） @] @6(To
3oMhsQz~z
2.如果清理 0%"sOth
>%c7|\q[ R
则无抵消处理 > rid3~
1hW"#>f7
（五）提前清理时 fm$)?E_Rp
HD153M,
①借：年初未分配利润（内部交易的利润） HB,
k}Q
贷：营业外收入或营业外支出（内部交易的利润） PEPf=sm
^e(
*{K;8
②借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） <L+y
6B
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
s}bv
o
h9I vuv'
③借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） r"&VG2c0K
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
