知识点九、固定资产内部交易的抵消 ?O]gFn
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（一）固定资产内部交易当年的抵消分录 d`*vJ#$> 2
T[K?A+ l
1.如果售出方将自己的存货售出，买方当作固定资产时： dKG<"
"[Lp
-4A\
借：营业收入（内部交易售价） fA,!
d J
贷：营业成本（内部交易成本） _E-GHj>k
z
固定资产（内部交易的利润） W|
eG} `
:7]R2JP
如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下： , $*klo d
rMx_ <tX X
借：营业外收入（内部交易收益） Gs?sO?j
贷：固定资产（内部交易收益） [_GR'x '0x
5{=MUU=
2.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） ~
0 t'+.
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） ITOGD
D'=`O6pK
（二）固定资产内部交易以后年度的抵消公式 gKEvgXOj
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1.借：年初未分配利润（内部交易的利润） xpo}
YF'5
贷：固定资产（内部交易的利润） 5Ww\h
X *;p; N
2.借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） Fsdn2{g8U
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） S!c@6&XJm?
B9 {DO
3.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） p_N=V. w
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） P,], N)
lK SI5d
（三）到期时 cE#Y,-f
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1.如果不清理： m) 2U-3*iX
MYm6C;o$
借：年初未分配利润（内部交易的利润） `f HiY.-
贷：固定资产（内部交易的利润） N{@ eV][Q
g9Ll>d)tE3
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） Fs~-exY1
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） >.A:6
iSax-Mc
借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） 'f!Jh<i
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） 6ns_4,
e
sRG3
`>1
2.如果清理 M >#S
z
1A
*8Jnw
借：年初未分配利润（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） A ` 8If
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） Tj#
XsD?J
ld6@&34
（四）超期使用时： O2B$c\p w
we? #)9Q<
1.如果不清理 vUNE! j
F3'G9Xf8Q=
借：年初未分配利润（内部交易的利润） S^.=j
oI
贷：固定资产（内部交易的利润） EtG)2)
1jb@n xRjO
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） wm4e:&
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） 2y,wN"qH*
"+60B0>sc
2.如果清理 lUz@Em
bL%)k61G_v
则无抵消处理 L i^V?
XUHY.M
（五）提前清理时 _!D$Aj
lX7^LB
①借：年初未分配利润（内部交易的利润） <k1gc,*
贷：营业外收入或营业外支出（内部交易的利润） `XP Tf#9j
~>|U %3}]
②借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） jTIn@Q
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额） wOP }SMn
b"V-!.02
③借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益造成的当期折旧的多计额） `.XU|J*z,
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
