[知识整理]注册会计师《会计》第九章知识点（2012高顿CPA培训） [复制链接]

知识点六、应交税费

　　（一）应交增值税

　　1.增值税的抵扣凭证

　　（1）增值税专用发票

　　（2）完税凭证

　　（3）收购免税农产品的收购凭证

　　（4）运费单据

　　2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理

　　（1）购入商品时

　　借：库存商品 7l4InR]  
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） @8}-0c  
　　　贷：银行存款

　　（2）销售商品时

　　借：银行存款 MV:<w3!  
　　　贷：主营业务收入 "1=.5:y
G  
　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）

　　（3）交纳增值税时

　　借：应交税费――应交增值税（已交税金） x(T!I&i={  
　　　贷：银行存款

　　3.一般纳税人的特殊会计处理

　　（1）购入免税农产品

　　借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账） !ds"88:5^  
　　　　应交税费------应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税） 6jQ&dN{=qB  
　　　贷：银行存款

　　（1）购入免税农产品

　　借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账） Y:#kel<  
　　　　应交税费------应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税） ^loF#d=s  
　　　贷：银行存款

　　（2）视同销售的会计处理

　　（3）不予抵扣的会计处理

　　（4）转出多交或少交增值税

　　①转出少交增值税

　　借：应交税费-----应交增值税（转出少交增值税） Xxsnpb>  
　　　贷：应交税费------未交增值税

　　②转出多交增值税

　　借：应交税费-----未交增值税 )su
<Ji*  
　　　贷：应交税费------应交增值税（转出多交增值税）

　　4.小规模纳税人的会计处理

知识点七、应交消费税

　　（二）应交消费税

　　1.一般会计处理

　　借：营业税金及附加 z t
>_)&b  
　　　贷：应交税费------应交消费税

　　2.特殊会计处理

　　（1）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。

　　①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面

　　A.借：长期股权投资 }.|5S+J?[  
　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入 8iH;GFNJ7'  
　　　　　　应交税费-----应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）

　　B.同时结转成本：

　　借：主营业务成本或其他业务成本 i,b7Ft:F&  
　　　　存货跌价准备 $^D(%  
　　　贷：库存商品或原材料

　　C.计算应交消费税

　　借：营业税金及附加 m ?"%&|  
　　　贷：应交税费------应交消费税

　　②用应税消费品用于在建工程时

　　借：在建工程 D>#v 6XI  
　　　　存货跌价准备 41Q   
　　　贷：库存商品（账面余额） '<W,-i  
　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） _x|8U'|Ce  
　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）

　　（2）委托加工应税消费品

知识点八、其他应交税费

知识点十三、一般公司债券

　　·应付债券

　　一般公司债券

　　1.公司债券的发行价格

　　三种发行价的认定

　　2.一般会计分录

　　（1）发行债券时：

　　借：银行存款 N  P"z  
　　　　应付债券――利息调整（折价时） g^idS:GtX5  
　　　贷：应付债券――面值 3"".kf,O5e  
　　　　　应付债券――利息调整（溢价时）

　　（2）每年计提利息费用时

　　借：财务费用或在建工程（＝期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限） sk5\"jna  
　　　贷：应付债券－－应计利息（＝债券票面价值×票面利率×当期期限） %/s1ma6q  
　　　　　或应付利息 ^~0r+w
61  
　　　　　应付债券－－利息调整（倒挤，也可能记借方）

　　（3）到期时

　　借：应付债券－－债券面值 y|aWUX/a  
　　　　　　　　－－应计利息
s2E}+ #  
　　　　或应付利息 &$=F$  
　　　贷：银行存款