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[会计]2001年注册会计师考试综合题—会计(1) [复制链接]

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离线lilihuang

财务经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-18

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

　题共2题，其中，第I小题20分，第2小题18分。需要列出计算过程。金额单位以万元表示，保留两位小数。

　　1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司")，20X1年度财务会计报告于20X2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的应纳税时间性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

　　该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

　　(1)20X1年8月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计40叨万股转让给丙公司，每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。

　　签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。

　　20X1年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20X1年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20X1年度实现净利润6d00万元;适用的所得税税率为33%。

　　甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位:万元)

　　①确认该项股权转让的收益

　　借:其他应收款一一丙公司6400

　　贷:长期股权投资一一乙公司4800

　　投资收益1600

　　②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益

　　借:长期股权投资一一乙公司3360

　　贷:投资收益3360

　　(2)20X1年12月31日，甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。

　　甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下:

　　借:其他应付款一一A公司6400

　　贷:其他应收款一一丙公司6400

　　(3)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司18%的股份，计2000万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期末偿还，甲公司于20X1年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。

　　甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至20X1年12月31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。

　　甲公司于20X1年12月31日进行会计处理如下:

　　借:其他应收款3000

　　货:营业外收入3000

　　(4)20X0年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定，并要求当年采用追溯调整法进行追溯调整。

　　甲公司的实际做法如下：20X0年度仍然采用直接转销法核算坏账。20X1年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为：应收账款账龄1-2年的，按其余额的5%计提，2-3年的，按其余额的10%计提;3年以上的，按其余额的50%计提。

　　甲公司20X0年12月31日和20X1年12月31目的应收账款余额如下：

　　(单位:万元)

　　账龄20x0年12月31日20x1年12月31日

　　1-2年500    800

　　2-3年600    900

　　3年以上400    1000

　　(假定不考虑20x0年度以前的应收账款因素。如果甲公司20x0年度按账龄分析法计提坏账准备，其账龄的划分和计提比例假定与20X1年度相同。假定甲公司在20X0年以前及20X0年度和20Xl年度未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。