题共2题,其中,第I小题20分,第2小题18分。需要列出计算过程。金额单位以万元表示,保留两位小数。 Q/,bEDc&
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1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司"),20X1年度财务会计报告于20X2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的应纳税时间性差异预计在未来3年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。 WYb\vm=r
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该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下: ho7L@NR
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(1)20X1年8月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计40叨万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 YYz,sR'%|}
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签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 SJtQK-%wK>
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20X1年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20X1年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20X1年度实现净利润6d00万元;适用的所得税税率为33%。 WUM&Lq
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甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位:万元) $EB&]t+
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①确认该项股权转让的收益 ?Sq?f?
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借:其他应收款一一丙公司6400 TRl,L5wd-?
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贷:长期股权投资一一乙公司4800 @,<@y>m7
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投资收益1600 p`)GO.pz
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②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益 ]{r*Z6bs
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借:长期股权投资一一乙公司3360 +P?
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贷:投资收益3360 Lbka*@
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(2)20X1年12月31日,甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议,该偿债协议于当日生效。协议规定,甲公司以应收丙公司的上述全部股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。 p9;Oe,Il
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甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下: iyF~:[8
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借:其他应付款一一A公司6400 K85;7R5
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贷:其他应收款一一丙公司6400 ,Jy@n]x
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(3)B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司18%的股份,计2000万股。因B公司欠甲公司3000万元,逾期末偿还,甲公司于20X1年4月1日向人民法院提出 申请 ,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公 司法 人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 v)*/E'Cr*
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甲公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至20X1年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 phu`/1;p
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甲公司于20X1年12月31日进行会计处理如下:
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借:其他应收款3000 *OOi
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货:营业外收入3000 x=g=e
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(4)20X0年发布新的会计制度,规定要求坏账采用备抵法核算,坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定,并要求当年采用追溯调整法进行追溯调整。 G x;U 3iV
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甲公司的实际做法如下:20X0年度仍然采用直接转销法核算坏账。20X1年起改按账龄分析法计提坏账准备,并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为:应收账款账龄1-2年的,按其余额的5%计提,2-3年的,按其余额的10%计提;3年以上的,按其余额的50%计提。 }pJ6CW
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甲公司20X0年12月31日和20X1年12月31目的应收账款余额如下: [Bn C_^[W
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(单位:万元) *9#6N2J$M
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账龄20x0年12月31日20x1年12月31日 ,f@$a3}'Lx
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1-2年500 800 %#xdD2oN
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2-3年600 900 R?)M#^"W
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3年以上400 1000 F)ak5
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(假定不考虑20x0年度以前的应收账款因素。如果甲公司20x0年度按账龄分析法计提坏账准备,其账龄的划分和计提比例假定与20X1年度相同。假定甲公司在20X0年以前及20X0年度和20Xl年度未发生坏账损失。按税法规定,实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。