[会计]注师会计综合练习题(6)(1) [复制链接]

二十二、练习目的：练习存货、债务重组的会计处理   wR)U&da`@  
     五龙股份有限公司（以下简称五龙公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率33%。五龙公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期未存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。五龙公司2001年和2002年发生如下交易或事项：   -4 ~(*  
（1） 2001年11月10日，五龙公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为60万元（不含增值税额）、增值税进项税额为10.2万元。五龙公司以银行存款支付A材料购货款，另Ц对嗽臃鸭巴局?a href=’http://www.21tx.com/exam/zige/insurance/’ target=’_blank’>保险费1.5万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.1万元）。A材料专门用于生产B产品。   L9,;zkgo  
（2） 由于市场供需发生变化，五龙公司决定停止生产B产品。2001年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为58万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.6万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。   YVcFC l  
（3） 按购货合同规定，五龙公司应于2002年4月2日前付清所欠汀江公司的购货款58.5万元（含增值税额）。五龙公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2002年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①五龙公司以上述该批A材料抵偿所欠汀江公司的全部债务；②如果五龙公司2002年1月至6月实现的利润总额超过80万元，则应于2002年7月20日另向汀江公司支付10万元现金。   -0Ws3  
          汀江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。汀江公司未对该项应收账款计提坏账准备；接受的A材料作为原材料核算。   8ZmU
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（4） 2002年4月6日，五龙公司将该批A材料运抵汀江公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。   du,mbTQib  
上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前五龙公司尚未领用该批A材料。   nnP]x [  
（5） 五龙公司2002年1月至6月实现的利润总额为78万元。   a?_
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假定在本题核算时，五龙公司和汀江公司均不考虑增值税以外的其他税费。   1}O&q6\"J  
要求：   mMp(  
（1） 编制五龙公司购买A材料相关的会计分录。   sL;  
（2） 计算五龙公司2001年12月31日A材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。   AoL2Wrk]\B  
（3） 分别编制五龙公司、汀江公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。   fk*$}f  
答案：   PtfxF]%H  
（1） 2001年11月10日，五龙公司购买材料的会计分录   @|3PV  
借：原材料    61.4   teRK#: .P  
应交税金——应交增值税（进项税额）（10.2+0.1）10.3   (jR7D"I  
贷：银行存款（60+10.2+1.5）                     71.7   7x6q:4Ep\  
（2） 2001年12月31日计提存货跌价准备   o75Hi t  
    由于A材料专门用于生产B产品，而B产品已停产，材料只能用于出售，在计提跌价准备时，要将材料的成本与根据材料本身的估计售价确定的可变现净值计算：   7w}PYp1Z'~  
原材料的实际成本 61.4万元   '/2u^&W  
材料的可变现净值=估计售价-估计的销售费用以及相关的税金   ??X3teO{  
                =58  - 4.6  =53.4（万元）   >!o||Yn  
应计提存货跌价准备=61.4 –53.4 =8（万元）   WA~PE` U  
借：管理费用   8   dfo
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贷：存货跌价准备   8   J|$(O$hYy  
（3） 五龙公司债务重组的会计处理   ~"eQPTd  
2002年4月6日债务重组日   <xb=.xe  
借：应付账款   58.5   L[Z SgRTu  
存货跌价准备  8   -SyQ`V)T7N  
营业外支出     12.55   ,{tz%\,%  
贷：原材料    61.4   FLWQY,  
    应交税金——应交增值税（销项税额）（45万*17%）  7.65   s{QS2G$5  
    应付账款     10   &OK[n1M  
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