一、单项选择题(本题型共11题,1-3题每题1分,4-11题每题1.5分,共15分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
2RtHg_d_l t G.(flW, 1.下列有关售后回租的论述中,错误的是( )。
,<,:8B {QaNAR=) A.当售后回租形成融资租赁时,售后回租的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用
eJ8]g49mD6 w FtN+ B.当售后回租形成经营租赁时,售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊
u0)7i.!M yq[Cq=rBk C.由于所售商品的主要控制权并未转移,因此,售后回租不能作收入确认
P'Q$d+F, -4#2/GXNO D.售后回租本质上是一种融资手段
kYwb -; \uOdALZ 2.下列视同销售的业务中,会计和税务均作收入确认的是( )。
4NR@u\S v`[Eb27W. A.将购买的物资用于分红
yBed kj ~i;fDQ&! B.将购买的物资用于对外投资
%GEJnJ Xk mQBV" C.将购买的物资用于集体福利或个人消费
K ?$#ntp vEe NW D.将自产的、委托加工的物资用于在建工程
hqSJ(gs{ 4 {GU6v)f E.将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
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' 3.某公司对一生产设备进行改良,其账面原值为200,000元,已提折旧60,000元。在改建过程中,发生各项支出共计100,000元,变价收入为30,000元,经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为17.5万元,则改良后的设备入账价值为( )元。
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_S A.300,000 B.140,000
I8Vb-YeS `<" m%> C.175,000 D.210,000
!G5a*8] u'A#%}3 4.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税,当年税前会计利润100万元,所得税率为33%.本年会计折旧额比税务额多15万元,反冲多提的存货跌价准备5万元,成本法下收到被投资方的分红15.2万元,确认为投资收益,被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为( )。
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A.70.216
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yb[~3 O{z}8&oR: 5.M公司2004年3月以一项专利权换入一批原材料,该专利账面余额100万元,已提减值准备10万元,公允价值为120万元,营业税率为5%,收补价为15万元,该换入原材料的进项税额为17万元,则该原材料的入账成本为( )。
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p\vMc\ w2(guL($ C.47.57
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({}( qm [p r"ZQ] 6. 甲公司是乙公司的母公司,在2003年末的资产负债表中,甲公司的存货为1000万元,乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1000件商品,每件商品的成本为500元,售价为600元,乙公司当年售出了400件,期末留存商品的可变现净值为550元/件,则合并后的存货项目为( )万元。
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3+7^uR$/I4 C"T1MTB 7.明达公司因资金困难无法偿付华信公司的货款100万元(含增值税),双方约定执行如下债务重组条款:首先豁免5万元的债务,而后由明达公司以一批原材料按照公允价抵债,该原材料账面成本48万元,公允计税价50万元,增值税率为17%,其余款项延期三个月后偿付,如果在第三个月盈余达到50万元,则追加偿付10万元,明达公司最终在第三个月实现了盈余47万元,则明达公司针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”( )。
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KK[ B.10万元
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X+8B!F +~Cy$MCX 8.顺通公司于2000年1月1日购得一专利权,共支付 100万元,法定期限为5年,预计受益年限为6年。该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法,2000年末该无形资产的可收回价值为60万元,2002年末可收回价值为34万元,则2002年末无形资产的减值准备余额为( )万元。
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u9-nt}hGYM ~!6K]hB4 9.H公司以一批库存商品直接对M公司投资,形成25%的股权持有。该商品账面成本为50万元,公允计税价为60万元,增值税率17%,消费税率10%.双方确定商品价值为55万元,M公司在接受H公司投资前的所有者权益为150万元,则H公司在投资当时形成股权投资差额( )。
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"+ "{+k5t 4NEq$t$Jn 10.华成装饰公司于2003年10月1日承揽了一项安装工程,合同总价款为100万元,工程期为6个月,营业税率为5%,华成公司于开工日预收工程款45万元,至本年末为止,实际发生了56万元的工程成本,预计还将发生24万元的成本。因客户经营困难,预计余下工程款无法收回,则当年的工程收入应确认( )。
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^[:9fs |Q~cX!; 11.源通公司于2000年1月1日借入一笔长期借款,金额100万元,利率为6%,期限为3年,又于10月1日借入另一笔借款60万元,利率为9%,期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工,4~6月的每月初发生资产支出10万元,7月1日至10月31日因工程事故发生停工,11~12月每月初发生资产支出20万元,则当年的利息资本化额为( )元。
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