一、单项选择题(本题型共11题，1-3每题1分，4-11每题1。5共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
)wT @`p"4 1. 某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为200，000元，已提折旧60，000元。在改建过程中，发生各项支出共计100，000元，变价收入为30，000元，经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为17.5万元，则改良后的设备入账价值为( )元。
vH14%&OcN >~_oSC)E A。300，000 B。140，000
4Wsp PHj hbfN 1 "z C。175，000 D。210，000
mE1m D1G9^7:^E 2.下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是（）。
(r Tn6[ * 2Kg-ZDK8 A．将购买的物资用于分红 B．将购买的物资用于对外投资
::<v; `l B Oc2<M/\ C．将购买的物资用于集体福利或个人消费 D．将自产的、委托加工的物资用于在建工程
EhWYFQ b {
M'aV E．将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
NgI n\)
=0 ]*/%5ZOI& 3.在报告期内出售或购买子公司的背景下，有关当年编制合并会计报表的论述中，错误的是（）。
nC6 ;:uM xlKg0 &D A．合并利润表应包括被出售的子公司自报告期期初至出售日止的收入、成本和利润；
:X+!W_xR k`aHG8
S\ B．合并现金流量表应包括被购买的子公司自报告期初至购买日止的现金流量信息；
4eD >DW >~+qU&'2 C．出售子公司的现金流入应计入合并现金流量表中“收回投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”；
P:8 qm DXo #{f%b,.yxt D．购买子公司的现金流出计入“投资所支付的现金”项目下单列“购买子公司所支付的现金”。
_|^cudRv X0FTD':f 4. 甲公司2003年1月1日发行5年期可转换公司债券10000万元，年利率4%，到期一次还本付息，发行价为10500万元，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入为10万元。根据约定该债券在一年后可以转股，每10元面值的债券转普通股1股，不足转一股的则支付现金，每股股票面值1元。2004年7月1日有50%的可转换公司债券完成了转股，对不足转一股的债券共支付了1万元的现金，则转股时应计入“资本公积——股本溢价”（ ）万元。
n?a?U : NC @L,)F A。4500万元 B。4900万元 C。4904万元 D。4977.5万元
hiT&QJB` _ `J
l/@bE= 5.H公司于2004年1月1日购买了F公司20万股股票，占20%的股份，每股买价为20元，另支付相关税费2万元。F公司2004年初所有者权益总量为1620万元，5月1日宣告分红，每股红利为0.3元，于5月12日实际发放。F公司全年实现净利润120万元，各月间利润均衡。2005年7月1日H公司又购入了F公司20万股，每股买价为16元，另支付相关税费3万元。股权投资差额按5年期分摊。2005年全年实现净利润90万元，其中上半年实现净利润50万元。则2005年末H公司“长期股权投资”的“股权投资差额”明细账余额为（ ）。
Al}D~6MD ] Hiw+5n A． 25 B.21 C.54 D.29
Gf<f#.5y
, [H4)p ,R 6.甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费。甲公司所得税率为33%，采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润为（）。
ny l[d|pVa ,#V }qSKUS A．134 B．133.01 C．170 D．169.01
yiO/0n Mp BmhIKXE{* 7．A公司于2000年12月1日将一台全新设备出售给B公司，该设备的账面成本为100万元，售价为130万元，假定无相关税费。A公司当日以融资租赁方式回租该设备，租期为4年，每年末支付租金40万元，到期将设备归还给B公司，根据协议，A公司担保租期届满时的设备余值3万元。A公司在2000年12月1日的资产总值达到1000万元。假定A公司对租入设备采用年数总合法提取折旧，则2003年的折旧费用为（）。
k`(Cwp{Oc n[E/O}3& / A.40 B.26 C.25 D.32
*xV <>71;%e
;' 8. 2004年12月15日，甲公司与乙公司签订一项设备维修合同，合同总价款为60万元，增值税率为17%，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为30万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为18.72万元（含增值税额），则该劳务在当年应确定的收入为（）。
p u OAt W ])Lc3X A．18.72 B．16 C．60 D．20
9]4 W K| w\KX0 9. 源通公司于2000年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6%，期限为3年，又于10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9%，期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工，4～6月的每月初发生资产支出10万元，7月1日至10月31日因工程事故发生停工，11～12月每月初发生资产支出20万元，则当年的利息资本化额为（）元。
,v@C=4'm +3d.JQoKl A． 10000 B.9585 C.6897 D．7998
E7`Q =4@e bmP2n
D6 10.对于销售退回的论述，不正确的是（）。
]8o[&50y YQ$Wif:@(n A.未确认收入的已发出商品的退回应将”发出商品”转回”库存商品”；
-\I".8"YE ) <K3Fz
Bs B.不属于资产负债表日后事项且已确认过收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的收入和成本，
o=)[ "V B;Dl2k^L 相应的现金折扣一并反转；
Eb~e=){ opIbs7k- C.属于资产负债表日后事项的销售退回，应调整退回报告年度的利润；
:ceT8-PBRx !;%+1j?d D.属于资产负债表日后事项的销售退回，应调整退回当月资产负债表的年初数；
H"b
}l
f +@mgb4_ E.属于资产负债表日后事项的销售退回，应调整报告年度的“应交税金――应交所得税”。
'7yVvd Nc_Qd4<[@G 11．甲公司库存原材料100件，每件材料的成本为100元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定货60件，每件完工品的合同价为180元，单件完工品的市场售价为每件140元，预计每件完工品的销售税费为30元，该批库存材料已提存货跌价准备为100万元，则期末应计提存货跌价准备（）万元。
{oVoN>gp U$m[{ r2M A.129 B.230 C.100 D．300
N@x5h8 V2oXg 二、多项选择题(本题型共11题，每题2分，共22分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
g;-6Hg' ., =\/ C< 1．下列有关固定资产的论断不正确的是（）。
M ZWicfUy `gE_ u A． 固定资产改良后的账面成本如果大于可收回价值，应将差额部分计入“营业外支出”；
f+V^q 4 {^A,){uX] B． 闲置固定资产的折旧费用应按其过去服务的部门分别计入“制造费用”、“管理费用”或“营业费用”；
^@f-N i\ <(tnClAn C． 固定资产初次采用《企业会计制度》而修改折旧期间和净残值应作追溯调整，以后该指标的修正再作未来适用法处理；
6}JW- sA ZxoAf;U~ D． 经营租入固定资产的大额装修费用应作改良支出处理，并按装修周期、租赁期和尚可使用期三者中较短的标准来分摊；
WT '?L{ q Oyo+hu E． 固定资产的大修理费用不论其金额大小均作当期费用处理。
}!^`%\ %\ qBF}-N_ 2．下列有关股权投资差额的论断中，正确的是（）。
XtftG7r9S L g2z `uv A．在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，当追加投资也形成股权投资借方差额时，应分别按规定的摊销期限分摊。如果追加投资形成的股权投资借方差额较小，可并入初始投资时形成的股权投资借方差额一并在剩余期限内摊销；
+@BjQ|UZ HLb`'TC3r+ B．在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，追加投资形成的股权投资贷方差额超过尚未摊完的股权投资借方差额的部分应列入“资本公积”贷方；
,/Al' f l+dL#] C．在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，追加投资形成的股权投资贷方差额低于尚未摊完的股权投资借方差额的部分，应借记“资本公积”；
#v\o @ArX 20`QA
u)' D．在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资也形成股权投资贷方差额时，应直接贷记“资本公积”；
cL+bMM$4r~ 7OdJ&Gzd E．在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资形成的股权投资借方差额大于初始投资时形成的股权投资贷差时，其差额部分应借记“长期股权投资――某公司（股权投资差额）”；
qk_YFR?R Z" N}f
, F．在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资形成的股权投资借方差额小于初始投资时形成的股权投资贷差时，其差额部分应贷记“资本公积”。
f5P@PG]{ \}:;kO4f 3.下列有关会计政策变更、会计估计变更的论断中，不正确的有（）。
Lt2<3
DB hwi$: [ A．根据修订后的固定资产准则对闲置设备的折旧追提应作会计政策变更进行追溯调整。
!n`Y^ =y]F cxF B．在坏账准备采用备抵法核算的情况下，由原按应收账款期末余额的3‰至5‰计提坏账准备（即固定比例）改为根据实际情况由企业自行确定计提比例计提坏账准备，应作为会计估计变更处理。
q vGP$g owe6ge7m
C．企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等折旧指标作出调整时，应作会计政策变更进行追溯调整。
$^5 c8wT XGSg x D．无形资产的报废作为由分次摊销法转为一次摊销法的一项会计政策变更应追溯调整。
]EfM;'j[ cIQ e^C
E．当一项业务无法分清其究竟属于会计政策变更还是会计估计变更时，应作会计估计变更处理。
XLj|y#
h Psw<9[ 4．在确定因或有事项而产生的预计负债金额时，以下正确的选择是( )。
fK10{>E1 @XN *H- | A．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数
cL^r^kL("
HImQ.y!B B．如果不存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定
rtT*2k* 5 NN`tv C．由企业根据历史数据进行合理的推断
k{E!X v
O@7o
D．如果涉及多个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率加权计算确定
^+u/Lw& @WTzFjv@?4 5．在对会计政策变更采用追溯调整法时，以下（）情况下，不需考虑所得税影响。
wvPS0] f19'IH$n{ A.在应付税款法下，会计政策的变更产生了时间性差异的增减变动
d_ )VeuE2 {(_> A\zi B.在纳税影响会计法下，会计政策的变更派生了时间性差异
LLd5Z44v Z3N^)j8 C.在纳税影响会计法下，当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未派生新的时间性差异
ftccga aB 2t /ua D.在应付税款下，会计政策的变更未派生新的时间性差异
dH~ i Ybp';8V 6.下列有关中期会计报表编制要求的论述中，正确的是（）。
]^v*2!_( 3) _(t.$D A．上年度编了合并会计报表的，其中期会计报表也应当编制合并会计报表，而且合并报表的合并范围、合并原则、编制方法和合并会计报表的格式与内容等应当与上年度合并会计报表相一致。
`Oe"s_O# C
o," B．中期内新增符合合并范围要求的子公司，则应将该子公司纳入本中期的合并报表范围。
qU+q Y2S: x]pZcx 9 C．上年度财务报告中如果既提供合并会计报表也提供了母公司会计报表，则本中期的财务报告也照此口径提供。
N(Xg#m W+ v#m>G D．对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，企业应当调整本年度会计报表相关项目的年初数，同时，中期财务报告中相应的比较会计报表也应当为已经调整以前年度损益后的报表。
`8b4P>';O' ^$~&e :{ E．企业在中期内如果发生了会计政策变更或者重大会计差错更正事项，则应当调整相关比较会计报表期间的净损益和其他有关项目，视同该项会计政策在比较会计报表期间一贯采用或者该重大会计差错在产生的当期已经得到了更正。
, `U'q|b qV:TuR-|w 7.下列有关资产负债表日后事项的论断中，正确的是（）。
I0v4T jHH ^wMZG'/ A。财务报告批准报告日是由董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期；
F+2 85JK fea4Ul{ib B．如果在财务报告的批准报出日至正式报出之间又发生了需调整或说明的事项，则需重新修正报告内容并再次确定财务报告的批准报出日，此时资产负债表日后事项的期间界限就要延至新确定的财务报告批准报出日。
]Nb~-)t%B ;C~:C^Q\H C．不能将所有发生在资产负债表日后期间的事项都定为资产负债表日后事项，而应是那些与资产负债表日存在状况有关的事项或对企业财务状况具有重大影响的事项；
>36>{b<'$*
:\IZ- D．根据谨慎原则，资产负债表日后事项仅包括不利的事项，而不包括有利的事项；
4&wwmAp^ 3GM9ZPeN: E．中止营业不是资产负债表日后事项。因为它涉及到非持续经营的会计处理方法，而资产负债表日后事项所涉及的事项是持续经营状态下的会计处理。
OHK]=DH:M /
(?,S{] 8.对于可转换公司债券的处理，下列论述中正确的是（）。
VZCCMh- o>@9[F ,h+ A.可转换公司债券在未转换为股份前，其会计核算与一般公司债券相同。
#KwK``XC 4 D UW SY?^c B.在债券持有人行使转换权利时，对于债券面额不足以转换1股股份的部分，企业应当以现金偿还。
R[f@g;h N5Ih+8 zT C.对于附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应在债券发行日至赎回届满日之间计提，其处理方法等同于普通利息费用。
}=
(|3 \v aJ SB G|IC D.转股当时，必须将未提足的利息提足后再作转股的账务处理。
V@`A:Nc_> Hi#f
Qj i E.可转换公司债券相比一般公司债券利率较高、风险较小。
Tu7sA.73k /tu\q 9.下列有关现金流量表的论述中，错误的是（ ）。
cnR18NK 5sguv^ ;C5 A．分次购买固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
vl:V?-
sY +|6 u
0&R^ B．在偿付专门借款利息时，对于其中的资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
nPj
&a =O'>H](Q C．融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。
6 i'kc3w 1LonYAHF
D．甲公司将账面价值10万元的短期投资以12万元的价格出售，由此产生的投资收益2万元应列入投资活动中“取得投资收益所收到的现金”项。
S*S @a4lV7 ,&0iFUwN_ E．补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分，不包括提入“制造费用”的部分，因为该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益。
on)$y&lu Ou wEO 10. 下列属于滥用会计政策、会计估计变更的事项有( )
["
SD' SEsLJ?Dv0 A． 企业出于股市行情的考虑将原有的加速折旧法改为直线折旧法，以达到提高企业利润的目的
i3U_G^8 S|/Za".Gr B． 为规避股市风险防止股价的剧烈波动，采用多提或少提减值准备以平衡各期利润
M }qrF~ cB|Rj}40v C． 考虑到某专利权已经过期而且已没有使用价值和转让价值，企业将其剩余价值直接转入当期“管理费用”
*S] K@g 5<mGG;F D． 因工作失误，未及时对固定资产计提减值准备而且金额较大
%TS8 9/ w0Y V87 11．下列会计处理中，符合会计制度规定的是（ ）。
Gu5%P ou b";D*\=x A．出于谨慎性原则考虑，在物价持续上涨的前提下，对存货由先进先出法改为后进先出法。
V8+8?5'l kqt.?iJw B．对应收账款余额百分比法改为账龄分析法作会计政策变更处理，进行追溯调整。
y4`uU1= >SaT?k1E C．对首次发行股票中所接受的无形资产注资，以投资方的账面价值作为其入账成本。
A
v[|G4n +WB';D D．如果债券发行费用高于发行期间冻结资金的利息收入时，应作“长期待摊费用”处理，否则，应将差额视作债券溢价处理。
Wv-nRDNG =` KV),\ E．在接受外币资本注资时，如果资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率，则不会出现“资本公积---外币资本折算差额”。
J6J|&Z~UT, 7) 三、计算及会计处理题(本题型共2题，其中第1题12分，第2题8分，本题型共20分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
YLFM3 IaP @V7 1%D8{ （一）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。
y3Lq"?h CZ}%\2>-v 1．甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
_p,1m[&M
;SVAar4r （1） 首先豁免20万元的债务；
H3S fz' }4wIfI83K, （2） 以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。
jb0LMl}/A JmJNq$2 #c （3） 余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。
o.x<h"; XpoEZ|0 （4） 甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。
kbKGGn4u oV=~ Q#v （5） 丙公司在2003年实现营业利润230万元。
8
rA'd _~a5;[~ 2．甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
,<,#zG[. P h/ !a6y 3．甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。
2kV{|`1 :+$/B N:iO 4．甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。
#F25,:hY GK8x<Aq%z 5．2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
u Zkh. 0yB $R_RKyXzo ［要求］
M;zJ1 qTi%].F"G 根据上述资料，完成以下要求。
NI33lp$V '?j,oRz^T 1.作出甲公司债务重组的账务处理；
n|Smy\0 \*.u (8~2o 2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；
NkL>ru! b9 rIo)'L$uU 3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理；
a+#A itd >4x~US[VB 4.作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；
_{ f7e^; jO +#$=C 5.作出甲公司2007年差错更正的账务处理。
i\94e{uty[ # (f- cK （二）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000年～2002年发生如下经济业务：
l>iE1`iL< }`*DMI
;- 1．2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元（已达到了重要性标准）。
PAHkF& 4M{]YZ Mw8 2．2000年末甲公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务：
-e SZpz p -]e@FNL （1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40万元，并于6月18日发放股利；
QZ^P2==x )7TuV" （2）2001年乙公司实现净利润60万元。
CHo(:A.U> ;JAb8dyS2 3．2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。
A@qwD300Vo Ub9p& =]h 4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%。
`(6g87h 2pn8PQfg) 5．2002年末乙公司实现净利润80万元。
dlB?/J< P
K9BowlW 请根据以上资料，作出如下会计处理。（金额以万元为单位）
Bgy?k K2[ q>H f2R ①编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。
A 57e]2_ V-.Nc# ②编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。
R7
j'XU IolKe:'>@ ③编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。
|(6H)S]$ 9m:G 8j' 四、综合题(本题型共2题，其中，第1题21分，第2题22分。本题型共43分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
6i.!C5YX] 6nP-IKL （一）运通公司是一家股份制有限责任公司，2000年初取得了亨达公司60%的股份，投资成本为1300万元，亨达公司的所有者权益总量为2000万元，其中：股本1000万元，盈余公积300万元，资本公积500万元，未分配利润200万元，运通公司的股权投资差额按10年期分摊，所得税率为33%，采用纳税影响会计法进行所得税核算。亨达公司每年的财务报告批准报出日为4月20日，对所得税核算也采用纳税影响会计法，所得税率为33%。
dxAP7
v c"x-_Uk 2000年发生如下经济业务：
%}x $YD O ,[t>N>10TH 1.3月1日，运通公司销售商品给亨达公司，售价为60万元，成本为48万元，增值税率为17%，消费税率为10%，亨达公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门，折旧期为5年，假定设备到期无残值。
9]^ CDL &yt
noj1L( 2.7月20日，运通公司又将一批原材料销售给亨达公司，材料成本为45万元，售价55万元，消费税率为5%，增值税率为17%，亨达公司将此材料用于产品生产，截止至12月31日，已有50%投入产品生产并在当年全部完工，在这批完工品中有60%已经售出，另有40%留存，未投入生产的留存材料市场价值为14万元，加工成完工品尚需追加成本6万元，终端产品的预计售价为31.5万元，预计销售税金及费用8万元。
-|aNHZr *&A/0]w 3.8月19日，亨达公司接受一批商品捐赠，发票价为30万元，增值税率为17%，假定该进项税额允许抵扣。
$`O%bsj
X E,g5[s@ 4.亨达公司全年实现净利润100万元，2000年的利润分配方案如下：
@/yJTMcf 4kqgZtg. 提取盈余公积15万元，其中法定盈余公积为10万元，法定公益金为5万元；应付股利为10万元。
D^jy G6Ch |E =8 5.2000年初运通公司为了筹建生产线发行公司债，债券面值为100万元，期限为5年，票面利率为6%，到期一次还本付息，发行价为80万元，其中有50%被亨达公司购入作为长期投资。亨达公司均采用直线法摊销溢、折价。运通公司的生产线于2000年3月1日正式开工，有关资产支出如下表：
ZB@Bj>,b p - D-]tL6w 资产支出日期
bQelU 资产支出金额(万元)
u
iEAi '<eeCe- 3.1
k5ZkD+0Jo 10
?!d\c(5Gt yB~` A >~M 6.1
etk@ j3# 20
*4oj ' } e"]*^Q
7.1
f~{@(g&Gl 20
'}|sRuftb ~:M"JNcs 10.1
nm.~~h+8M 20
3duWk sERC yQ{xRtNO C\WU<! 6．2001年3月15日注册会计师在审计亨达公司时，发现亨达公司某专利权的以下核算资料：
f+o
%N }jWZqI qj 该专利权于98年初获得，账面原价为50万元，按5年期摊销，99年末预计可收回价值为21万元，2000年末预计可收回价值为10万元，税法对此专利权的摊销期定为10年，亨达公司在2000年仅作了摊销了10万元的会计处理。 在注册会计师要求下，亨达公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。
+o7Np| Ou B]-~hP 要求：根据以下资料，作出以下业务的会计处理：
1O{x9a5Z?O *'&mcEpg 1．2000年3月1日的固定资产内部交易的抵销处理。
WUnmUW[/ a O'lk 2．2000年7月12日存货内部交易的抵销处理。
+_h1JE_}D n fU\l< 3.2001年3月15日的运通公司、亨达公司的个别会计处理。
EX.`6,:+ 2 '.8E _Jd0E 4.2000年末集团内部发行债券的抵销分录。
KNZN2N)wR ,& X7D ] 5．2000年合并报表的其他抵销分录。
+> ,4d RO10$1IW.2 （二）甲公司是一家电器生产企业，主要经营背投电视的生产与销售，采用纳税影响会计法核算所得税，所得税率为33%，2004年所得税的汇算清缴工作于2005年3月17日完成。2004年报告于2005年4月15日由董事会批准报出。法定盈余公积的提取比例为净利润的10%，法定公益金则按净利润的5%提取。
H*M )<"X h ;(#^+LH 由于背投电视受到等离子电视和液晶电视的冲击，2004年整个行业存在大面积的亏损，而甲公司则一枝独秀出现了盈余，根据其未经审计的2004年报，其净利润达到了500万元，预计2005年的股份会一路攀升。
D3BNA]P\2@ ^A"TY 2005年2月18日注册会计师入驻甲公司开展年审工作，在审计甲公司报表时发现了如下经济业务及甲公司的会计处理：
[EX@I
=? TDtS^(2A7K 1．甲公司2003年末对应收乙公司的货款1000万元提取了800万元的坏账准备，对此大额坏账准备计提甲公司的解释是：乙公司某经营项目发生了严重亏损，资金周转发生严重困难，短期内无法偿还此货款，所以才提取了80%的坏账损失。在2004年末甲公司将此坏账准备反冲了600万元，对此甲公司的解释是：经调查,乙公司的亏损并未象当初预计那样严重，资金周转困难也是暂时的，短期内预计会归还大部分货款，基于此，甲公司作了600万元的坏账准备的反冲。
N-g=_86C" F7r!zKXZ 经注册会计师核查，乙公司的亏损非常严重，并非甲公司所讲的只是暂时困难，预计近期归还货款的可能性非常小，截止2004年末预计该坏账损失比例已高达90%。
Vs0T*4C=n yS)73s/MrY 2．甲公司自2002年初开始对某专利权进行摊销，该专利权原价为600万元，按5年期进行摊销，税法对此专利的摊销期口径定为10年。
'Lb- +X, E"|LA[o
2002年末甲公司认定该专利权的可收回价值为200万元，相比当时的专利权账面价值480万元，提取了280万元的减值准备，并据此分别认定2003年、2004年无形资产摊销额为50万元。
(E.,kc AJ RIDzNdM>U 2004年甲公司认定此专利权价值大幅度回升，至年末时其可收回价值已达到250万元，据此，甲公司作了如下反冲减值准备的会计处理：
;[ag|YU$Y ee0)%hc1t 借：无形资产减值准备 140
)`sEdVxbr ck WK + 贷：营业外支出140
D$wl.r ;>z.wol 经查证，注册会计师发现02年末该专利权的确发生了贬值，但其贬值幅度并非甲公司说的那么严重，较为合理的可收回价值应为420万元，而且近两年来该专利权因陈旧面临被淘汰的风险，预计2004年末的可收回价值仅为90万元。
~)k OO oH
@},25"x) 3.2005年2月16日甲公司收到丙公司的退货，该批商品是2004年10月5日赊销给丙公司的，共计1000台背投电视，每台生产成本为4000元，单台售价为5000元，增值税率为17%，消费税率为5%。甲公司2004年末出于谨慎考虑对应收丙公司的货款提取了4%的坏账准备，税法认可的坏账提取比例为5‰，该应收款项一直未收回。
N7b+GqYpF> {+&qC\YF 甲公司出于追加利润以提高股价的目的，对此退货仅作了报表附注的披露。
E>}
(r%B $%3"@$ 4．甲公司2004年5月1日发现丁公司将回收的旧电视进行改装再贴上甲公司的商标进行销售，以牟取非法利益。甲公司遂将丁公司告上法庭，要求丁公司赔付由此造成的商标侵权损失100万元。截止2005年4月15日，法院未对此案作出判决。据甲公司的法律顾问认定，此案甲公司基本确认能够胜诉，预计可从丁公司获取90万元的赔款。由于该款项已经基本确定能够拿到，甲公司在2004年末作了如下账务处理：
2zz7/]?Q j
m]d:=4_
借：其他应收款――丁公司 90
scsN2#D7U/ PDEeb.(
. 贷：营业外收入90
*C*'J7 ,+gU^dc|hq 并将其造成的纳税影响29.7万元（＝90×33%）计入了“递延税款”贷项。
`<z"BGQ "Y>
#=>8 5．甲公司1999年12月购入一台营销用设备，入账成本为1020万元，预计净残值为20万元，采用8年期直线法提取折旧，税务上采用10年期直线法计提折旧。因该设备更新换代较快，出于避免无形损耗的考虑，在2004年初将此设备的折旧方法修正为年数总合法，其他折旧条件不变。
L/U^1=Wi*O Id/-u[-yo 甲公司认为固定资产折旧方法的修改属于会计估计变更，因此只需按新的方法处理即可，具体会计处理如下：
=y$|2(6 XIAHUT5~J 借：营业费用 200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］
1zDat@<H ~rN:4Q]/ 贷：累计折旧 200
W8$ky[2R ]hPu 并相比税务当年折旧口径100万元，认定了递延税款借项33万元。
/g_cz&luR m@z.H ; 根据以上资料，完成以下要求：
`|Wu\X ~'[0-_]=f a) 判断出甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并简要说明理由。
j<HBzqP%6 <h* r b) 针对不正确的作法作出相应的调整分录。
1j9 R ^ DhVF^=x$ c) 根据调整分录修正2004年会计报表。
#c?xJ&bh ~q.a<B`,t 资产负债表
y FYF Fv\? Ju"* ;/ 2004年12月31日
M _+"RKp v|WT m# ~ry B*eZH 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
