三、计算及会计处理题(本题型共2题,其中第1题10分,第2题10分。本题型共20分。需要计算的,应列出计算过程;会计科目有明细科目的,应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。) y] D\i5Xv
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(一)汇明公司是一家生产电器的股份制有限责任公司,产品的增值税率为17%,消费税率为5%。该公司采用债务法核算所得税,所得税率为33%。2003年~2007年发生如下经济业务: (_@5V_U
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1.2003年1月1日为筹建一生产线从银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,到期一次还本付息,因工程资金不足,于2003年7月1日又借入一笔长期借款400万元,年利率为6.6%,期限为4年。工程于2003年3月1日正式开工,相关资产支出资料如下: JU^Y27
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2.完工后的固定资产当即投入使用,服务于生产部门。假定每年的产品全部完工,而且全部销售。 @YH>|{S&
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3.会计上采用4年期直线法计提折旧,税务上采用6年期直线法计提折旧,该固定资产的预计净残值为2.54万元,假定税务上认可该固定资产会计上的入账口径及净残值标准。 6O6B8
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4.2004年12月15日,苦于流动资金短缺,汇明公司与B公司签订了售后回租协议,售得1030万元,设备的产权交接手续于2004年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下: p.g> +7
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(1) 自2005年1月1日起汇明公司租赁该设备3年,2007年12月31日到期; z8
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(2) 汇明公司每年末支付租金400万元; zc;kNkV#1Y
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(3)预计租期届满时资产余值为60万元,其中汇明公司的母公司担保30万元,由担保公司担保25万元; juWXB+d2Y
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(4)租赁合同规定的年利率为10%; =lk'[P/p`
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(5)汇明公司采用实际利率法分摊租金费用; 5~DKx7P!Z
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(6)汇明公司依然采用直线法计提折旧,因售后回租仅涉及产权协议的签署,设备本身一直处于使用状态,因此折旧从未间断。税务上延续原定的折旧口径及标准。假定设备到期归还B公司时没有发生清理费用; :M{
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(7)2006年和2007年,由汇明公司根据当年产品销售收入的1%向B公司支付经营分享收入; NJr)f
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(8)2006年汇明公司实现销售收入2000万元,2007年汇明公司实现销售收入1000万元; 4To$!=
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(9)2007年12月31日,汇明公司返还设备给B公司。 WR#h~N
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(10)汇明公司租入该设备后,企业总资产量达到2500万元。 9ETdO,L)f
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(11)每年汇明公司需支付修理费用10万元。 qtZzJ>Y
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