[会计]2007年CPA考试《会计》权威预测试题(5) [复制链接]

（二）【答案及解析】 ^`ny]3JA
 
c1c8):o+V  
　　（1）调整事项有：⑴、⑶。 l7
\Bq+Q  
L~>pSP^a  
　　（2）  {ZB7,\  
bIR7g(PJ.b  
　　①借：以前年度损益调整200 qEE V
&  
6 ,| !zaeS  
　　应交税金――应交增值税（销项税额）34 sZ_+6+ :  
',~, hJ0  
　　贷：应收账款234 `i;f  
kyMWO*>|  
　　借：库存商品185 NsPt1_Y8  
Kx7s d i  
　　贷：以前年度损益调整185 `bNY[Gv>)  
RAPR-I;{  
　　借：坏账准备11.7 T:dV[3  
rjz$~(&m6  
　　贷：以前年度损益调整11.7（234×5%） saY":fva  
'Y`or14E  
　　借：应交税金――应交所得税4.5639[（200-185-234×5‰）×33%] jhg0H2C8  
lG6P+ Z/nf  
　　贷：以前年度损益调整4.5639 |U)M.\h  
t[VA|1gG  
　　借：以前年度损益调整3.4749［＝234×（5%－5‰）×33%］ =)!sWY:  
JYc;6p$<i  
　　贷：递延税款　　3.4749 &]tZ6  
fgdqp8~  
　　借：利润分配――未分配利润2.211 GUSEbIz):  
-Q9} gaH_  
　　贷：以前年度损益调整2.211 ^zn&"@  
XcLjUz?  
　　借：盈余公积0.33165 $bOi P  
aYW9C<5  
　　贷：利润分配――未分配利润0.33165 `|(S]xPHM  
y\k#83
aU|  
　　③借：以前年度损益调整125[250×（100%-50%）  >cw%ckE  
Xs}.7  
　　贷：坏账准备125 O%}?DiSl  
X;'H@GU0  
　　借：递延税款41.25（＝125×33%） Ce_k&[AJF  
4MUN1/DId`  
　　贷：以前年度损益调整41.25 4j_\_:$w<  
B63puX{u#  
　　借：利润分配――未分配地利润83.75 =S#9\W&6Q  
lu vrvm  
　　贷：以前年度损益调整83.75 (X zy~l<  
maTQ0G
X  
　　借：盈余公积12.5625 7x#QkImQ  
9lqH  
　　贷：利润分配――未分配利润12.5625 ?sD4S   
gv\WI4"n  
　　（3）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，甲公司会计处理是否正确，并说明理由 Ui|z#{8&  
QNWGUg4*
&  
　　①事项1 c]}F$[>oN'  
YxowArV}uz  
　　甲公司的会计处理不正确。 TsVU
^Z%W  
uHeKttR-  
　　理由：所得税会计核算方法的改变属于会计政策变更，应进行追溯调整 s k_TKN`+  
q
<[m(]:  
　　②事项2 vj%3v4  
ANWfRt iU#  
　　甲公司的会计处理不正确。 1 K(0tG:5  
@k+K_gR  
　　理由：己记入长期待摊费用的开办费应自企业开始生产经营当月起一次性计入损益（或计入当期费用） 4g+Dp&U  
N1iP!m9Q  
　　③事项3 i+90##4<?  
Zz/ z7~{  
　　甲公司的会计处理不正确。 ghGpi U$  
L%;fYi;n  
　　理由：开发新产品的研发费用应于发生时计入当期损益。 9$f%  
X{Ij30Bmv  
　　④事项4 +N}yqgE  
;&c9!LfP  
　　甲公司的会计处理不正确。 ]$~\GE^  
?xwLe  
　　理由：企业接受捐赠不能确认收入。 w~4T.l#1  
hh!4DHv  
　　⑤事项5 "O~7s}  
MFeY}_d<  
　　漏提折旧是明显的错误。
SwE bVwB  
|_njN  
　　⑥事项6 uN&UYJ'B  
7bk`u'0%  
　　董事局制定的利润分配方案中所提及的股利分配部分属于非调整事项，而甲公司作了账务处理。 +I3j2u8L  
BEtFFi6ot  
　　（4）对于甲公司不正确的会计处理，请编制相关的调整分录 mor[AJ  
AO]k*N,N  
　　①借：递延税款66 smKp3_r  
(<2!^v0.M  
　　贷：以前年度损益调整66  qC6@  
zJ)`snN|  
　　②借：以前年度损益调整402 m<sCRWa-  
j-#h^3l1?  
　　递延税款198 .cm9&&"Z  
4s9qQ8?  
　　贷：长期待摊费用600 H1c>3c  
4&AGVplgF  
　　③借：以前年度损益调整40 \1sWmN 6  
+#
L'gc  
　　贷：无形资产40 [gGo^^aW#  
Qe =8x7oIP  
　　借：递延税款13.20 j1HeX  
{>UT'fa-  
　　贷：以前年度损益调整13.20 l}@C'Np  
{b|V;/  
　　④借：以前年度损益调整402 .=N?;i  
=6a=`3r!I  
　　贷：资本公积402 rn]F97v@]  
y[ZVi5) ,  
　　⑤将上述“以前年度损益调整”统一转入“利润分配――未分配利润”，并调整“盈余公积”： 5,|of{8  
&z05h<]  
　　借：利润分配——未分配利润650.08 r{{5@  
cx[[K.  
　　盈余公积114.72 fu iTy72  
{A~3/M%74;  
　　贷：以前年度损益调整764.80 5/R ~<z  
#+H3b!8=  
　　⑥借：库存商品200 _\<TjGtG  
YJ+l \Wb}  
　　贷：累计折旧200 0a9[}g1=#  
@^%Y
Oorr  
　　⑦借：应付股利210 /[5\T2GI  
v6H!.0  
　　贷：利润分配――未分配利润210 +7{8T{  
?rY+,nQP  
　　（5）2006年度资产负债表有关项目的修正如下： P6
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转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn