（二）【答案及解析】
_t6 .9CXl S AKIFNE （1）调整事项有：⑴、⑶。
DyRU$U u>V~:q\X （2）
{=+'3p Z{_YH7_ ①借：以前年度损益调整200
:T#f&|Gg; z
AY
-Y 应交税金――应交增值税（销项税额）34
A!a.,{fZ W H. 3 贷：应收账款234
hh-sm8 ?%b#FXA 借：库存商品185
<"7Wb"+ W}WDj: 贷：以前年度损益调整185
M[0NB2`Wp q oz[x 借：坏账准备11.7
H$6;{IUz~ 2Xv$ 贷：以前年度损益调整11.7（234×5%）
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~{t<g
;F 借：应交税金――应交所得税4.5639[（200-185-234×5‰）×33%]
2rM/kF >g =V:Al 贷：以前年度损益调整4.5639
]'0}fuV ~@"H\):
/ 借：以前年度损益调整3.4749［＝234×（5%－5‰）×33%］
`_3 Gb H9[0-Ur5 贷：递延税款 3.4749
zo1 fUsK? xqv&^,ic 借：利润分配――未分配利润2.211
W O'nW f/sLQdK, 贷：以前年度损益调整2.211
dfXBgsc6i ye4GHAm,p 借：盈余公积0.33165
S |m|ulB 8,)<,g-/= 贷：利润分配――未分配利润0.33165
QGnUP iD^ PD-*rG ` ③借：以前年度损益调整125[250×（100%-50%）
{ ^R>H|~ R'^J#" [ 贷：坏账准备125
-.5R. ~@ @/= 'BVb'T 借：递延税款41.25（＝125×33%）
RH;A|[7T& 4UMOC_ 贷：以前年度损益调整41.25
c7]0 >nU; !fJy7Y 借：利润分配――未分配地利润83.75
pwA~?$B1 9dva]$^:*1 贷：以前年度损益调整83.75
a._>?rVy NH+N+4d
EO 借：盈余公积12.5625
x}O J~Yk] j/1 f|x 贷：利润分配――未分配利润12.5625
3.h0 D_BdvWSxj （3）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，甲公司会计处理是否正确，并说明理由
r%`3*<ALV) NZ% v{? ①事项1
~bgM*4GW jPs{ Mr< 甲公司的会计处理不正确。
D4T(Dce qCm8R@ 理由：所得税会计核算方法的改变属于会计政策变更，应进行追溯调整
EfX,0Nq T Wp^
A. ②事项2
5dL! e<< <'~6L#>,< 甲公司的会计处理不正确。
}5}#QHF Q5*"t*L!N 理由：己记入长期待摊费用的开办费应自企业开始生产经营当月起一次性计入损益（或计入当期费用）
!z]{zM % L#N ]1#; ③事项3
q,=YKw)* .+5;AtN 甲公司的会计处理不正确。
)!'7!" $
>j&k: 理由：开发新产品的研发费用应于发生时计入当期损益。
Ba76~-gK$ ;7(vqm<V2~ ④事项4
[=>[ 2Ty zT'(I6 S:) 甲公司的会计处理不正确。
it->)?"(6 m[hHaX 理由：企业接受捐赠不能确认收入。
E4< #6q YOUX ⑤事项5
/&5 :v%L }s.\B
漏提折旧是明显的错误。
+ux`}L( -5@hU8B'a ⑥事项6
Q!h+1fb 9jllW[`2F 董事局制定的利润分配方案中所提及的股利分配部分属于非调整事项，而甲公司作了账务处理。
2>m"CG
SGpe \P ]k （4）对于甲公司不正确的会计处理，请编制相关的调整分录
[2ri=lf, a@#<qf8g ①借：递延税款66
! )(To e/$M6l$Q*4 贷：以前年度损益调整66
?_.
SV g Q fL8@W~e ②借：以前年度损益调整402
8]WcW/1r ! y_T%xWK
5 递延税款198
CH $* =3M Or-LQ^~ 贷：长期待摊费用600
'
?EG+o8 vhN6_XD ③借：以前年度损益调整40
7/dp_I}cO ;.7]zn.X]2 贷：无形资产40
NFI~vkk'G y .a)M?3 借：递延税款13.20
LWV^'B_X- y 48zsm{ 贷：以前年度损益调整13.20
e? ;
T^Hq 5Oy ④借：以前年度损益调整402
>n%ckL|rG )a$sx} 贷：资本公积402
+xNq8yS l;h5Y<A%? ⑤将上述“以前年度损益调整”统一转入“利润分配――未分配利润”，并调整“盈余公积”：
1(jx.W3 +>:[irf 借：利润分配——未分配利润650.08
[V0%=q+ R *\^(-p~M 盈余公积114.72
v
Sk1/ .xtam 8@ 贷：以前年度损益调整764.80
?Xq kf> xC2y/ ? ⑥借：库存商品200
y~ wN:
th+LScOX 贷：累计折旧200
c\rP"y|S}; m21H68y ⑦借：应付股利210
(>gb9n
'fY29Xr^ 贷：利润分配――未分配利润210
ePTxu Cf> L"(
{6H （5）2006年度资产负债表有关项目的修正如下：
/=KEM gI? *+ +} ll6 J?f7!F: 8 aF .fd2k 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
