(二)【答案及解析】 mA&=q_g
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Dy su{rL
(1)调整事项有:⑴、⑶。 TfJL+a0
Rab#7Q16Q8
(2) Y2<dM/b/
!g8*r"[UJ
①借:以前年度损益调整200 =f>HiF
Yi 6Nw+$
应交税金――应交增值税(销项税额)34 yVaU t_Zi
:/B:FY=
贷:应收账款234 _R)&k%i}
Vt'L1Wr0v
借:库存商品185 80Ag
*
vYn_wE
贷:以前年度损益调整185 J{d(1gSZ
r*chL&7
借:坏账准备11.7 R2l[Q){!
lX"b N=E?!
贷:以前年度损益调整11.7(234×5%) c<?[d!vI
G]4OFz+
借:应交税金――应交所得税4.5639[(200-185-234×5‰)×33%] gQy~kctQ#
Pe
y//U
贷:以前年度损益调整4.5639
IV0[!D
a5a1'IVq
借:以前年度损益调整3.4749[=234×(5%-5‰)×33%] >V(zJ
<s_=-"
il
贷:递延税款 3.4749 =`-|&
LP9)zi
借:利润分配――未分配利润2.211 ~AQ>g#|%
[(|^O>k8c
贷:以前年度损益调整2.211 SG:bM7*1'
fD{II+T
借:盈余公积0.33165 s"i~6})K<$
r0\?WoF2C
贷:利润分配――未分配利润0.33165 O+_N!/
<c+K3P'3?
③借:以前年度损益调整125[250×(100%-50%) G+VD8]!K1
gz;&u)
贷:坏账准备125 g` [` P@
Rn-G
@}f
借:递延税款41.25(=125×33%) SauH>
yxwW j>c
贷:以前年度损益调整41.25 o2aM#Q
\, 8p1$G
借:利润分配――未分配地利润83.75 7d;pvhnH
U]1(&MgV
贷:以前年度损益调整83.75 zmiZ]uq
$w)~xE5;
借:盈余公积12.5625 1CkdpYjsj
EY=FDl V
贷:利润分配――未分配利润12.5625 JO=1ivZl
<'+ %\
(3)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,甲公司会计处理是否正确,并说明理由 Z19m@vMsIP
]GX \|1L
①事项1 ZY cd.? :6
/ZW&0E
甲公司的会计处理不正确。 l}rS{+:wK
J
R$r!hX
理由:所得税会计核算方法的改变属于会计政策变更,应进行追溯调整 G 4qy*.
8:thWGLN
②事项2 B[F-gq-
`ZMK9f:
甲公司的会计处理不正确。 9JnY$e<&
Qf
xH9_
理由:己记入长期待摊费用的开办费应自企业开始生产经营当月起一次性计入损益(或计入当期费用) J[@u m:
nWJ:=JQ i"
③事项3 u1Ek y/e-
R?pR xY
甲公司的会计处理不正确。 Bu3T/m
9S1)U$
理由:开发新产品的研发费用应于发生时计入当期损益。 P=`1 rjPE
#? ?%B
④事项4 ~e">_;k6
%}&(h/= e
甲公司的会计处理不正确。 M T6/2d
\NK-L."
[
理由:企业接受捐赠不能确认收入。 }T.?c9l X
aDL*W@1S
⑤事项5 ]|U-y645
!MVj=(
漏提折旧是明显的错误。 sbo^"&%w
j U[
O
⑥事项6 % /}WUP^H
A}5fCx.{
董事局制定的利润分配方案中所提及的股利分配部分属于非调整事项,而甲公司作了账务处理。 zl%>`k!>
lA^+Flh
(4)对于甲公司不正确的会计处理,请编制相关的调整分录 &(blN.2
&|Np0R
①借:递延税款66 &aG*k*
xHo&[{
贷:以前年度损益调整66 wX,F`e3"/
XK
ApLz
②借:以前年度损益调整402 '91".c,3?
*7$P]
递延税款198 3yA2WW
k?6z_vu
贷:长期待摊费用600 T$
+-IAE
^ qvZ XS
③借:以前年度损益调整40 Q_p[kK H
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