(二)【答案与解析】
I
@6+AU~,6 pMHl<HH 1.根据资料1调整分录如下:
^U5N!"6R v9*+@ 调整分录如下:
'vVWUK956 c YgJ}(>} 借:利润分配――未分配利润33.5
qna!j|90Lp \}=T4w-e 递延税款 16.5
8}:$=n4& _xePh
累计折旧 250
VED~v#.c QR"+fzOL 贷:固定资产减值准备 300
RVwS<g)~1 wods
借:盈余公积 5.025
/"D,gn1S* 5wx~QV=Hh 贷:利润分配――未分配利润5.025
b<~8\\& m=@xZw< 2.根据资料2调整分录如下:
d}:-Q? !;*flr`/ 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
:E6*m\X!3 I1':&l^O 贷:递延税款 69.3
<#?dPDMG.* -+1O*L! 利润分配――未分配利润 140.7
xJ{r9~ [>a3` 0M 借:利润分配――未分配利润21.105
3WQa^'u F}45.CrD 贷:盈余公积 21.105
0*5Jq#5 (BP p2^ 3.根据资料3调整分录如下:
wM
R,r@} q C cLd7`$ 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
>YWK"~|i~ (["kbPma 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
X/:V{2 +&VY6(Zj+* 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
z*jaA;# h'&<A_C-7 借:利润分配——未分配利润 4690
J?J4<l9 X[dfms;H 递延税款 2310
,P}7e)3 rrRv 7J&Q 贷:坏账准备 7000
oX:&;KA hO$Gx*e$ 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
IKP_%R8. t{iRCj 4.根据资料4调整分录如下:
V':A! .lb]Xa*n 借:利润分配—未分配利润 404.1775
kEC^_sO" ,v}) 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
CUH u= S
JP3mq/^K 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
X:Wd%CHP r&a}U6k(y 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
2! ,ndLA S`5bcxI_ 贷:利润分配---未分配利润60.626625
l VD{Y`) Za!KM 5.相关报表项目调整如下:
Yz0fOX fK=0?]s}I 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn Pd&KAu|<` )-[$m% ._tEDY/1m ,5Wu
02[m{a- G?Gf,{#K lG0CCOdQ e< @$(w }[z7V q>'#; QA a+lNXlh= Ey:?! OW};i| *GXPN0^Qjo ui)mYR[8X rucw{)
_ s) s9Z,HY