(二)【答案与解析】
8Fbt >-N<\ ;9-J=@KY4 1.根据资料1调整分录如下:
BeD>y@ it DY/%|w*L 调整分录如下:
n=0^8QQ
beT[7uVj_ 借:利润分配――未分配利润33.5
09 f;z {w,<igh 递延税款 16.5
#,FXc~ V > PL}7f&: 累计折旧 250
NXz/1ut% O-pH~E 贷:固定资产减值准备 300
7Up-a^k^` /qq*"R 借:盈余公积 5.025
^JY:$)4[" Jy[rA<x$ 贷:利润分配――未分配利润5.025
&|Rww\oJ E0aFHC[ 2.根据资料2调整分录如下:
c=a;<,Rzb bP|-G
CKM8 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
3RD+;^}q3 :xO43z 贷:递延税款 69.3
_`laP5~
^)$T` 利润分配――未分配利润 140.7
R!\._m?\h 7C_U:x 借:利润分配――未分配利润21.105
BvH I}=
nJ
1<8 p 贷:盈余公积 21.105
=%u=ma; B{S^t\T$ 3.根据资料3调整分录如下:
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!/. 5nmE*( 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
*13-)yfd
YluvWHWi 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
x
#|t#N% p^p1{%= 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
RaymSh %RzkP}1>E 借:利润分配——未分配利润 4690
Ly1t'{"7 0&Iu+hv 递延税款 2310
63t'|9^5 (9]
=;) 贷:坏账准备 7000
>Il{{{\> BHNJH 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
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%' f,3K;S-he: 4.根据资料4调整分录如下:
NjdDImz.;s |uRYejj#j 借:利润分配—未分配利润 404.1775
a+9_sUq D6\k}4n- 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
o_ixdnc &s\/Uq 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
,W_".aguX bQu@.'O!k 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
0f5)] + eZn 贷:利润分配---未分配利润60.626625
uw`J5TND 8p/&_<mnW 5.相关报表项目调整如下:
=;?Maexp3$ 6HpiG` 转上海财经大学高顿职业培训网:
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