（二）【答案与解析】
- om9 Z0e NhCucSU<K 1.根据资料1调整分录如下：
I/XSW # 9=~ZA{0J 调整分录如下：
Pmo<t6 |?
#JCG 借：利润分配――未分配利润33.5
SDC'S]{ew I8YUq 递延税款 16.5
gHp*QL\?9 Uns%6 o 累计折旧 250
t^KQ*8clG l'/`2Y1 贷：固定资产减值准备 300
|$b8(g$s) w;gk=<_ 借：盈余公积 5.025
p<=Lh47 = L/[Vp D 贷：利润分配――未分配利润5.025
4`,7 tj 4U\}"Mk 2.根据资料2调整分录如下：
*d3-[HwZCL aZ4?! JW . 借：无形资产210（＝300－300÷10×3）
AU 3Rz&~
O-X(8<~H= 贷：递延税款 69.3
Q(]m 1\a gK QJ^a\! 利润分配――未分配利润 140.7
5, ,~k= mpu g#i6q 借：利润分配――未分配利润21.105
F5qA!jZ1] N.vWZ7l8 贷：盈余公积 21.105
W06#|8,{v X2@Ef2EkM 3.根据资料3调整分录如下：
X'jyR:u t# @k&6\1/U 按账龄分析法，2007年1月1日坏账准备账户的余额＝30000×10％+5000×20％＋3000×40％＋2000×100%=7200(万元)
(<r)xkn XZb=;t Yo 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
*: @KpYWx" hq vhnqQk
因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33％)=4690(万元)
vt{[_L(h ()IZ7#kL? 借：利润分配——未分配利润 4690
j*<J&/luYZ 9 L:wfg}8s 递延税款 2310
m2\\!C]f
AN Fes*8j 贷：坏账准备 7000
AQUAQZc ?"mZb#% 另外，站在新政策角度，2006年应提取的坏账准备＝（30000×10％+5000×20％＋3000×40％＋2000×100%）－（28000×10％+4000×20％＋2000×40％＋1800×100%）＝1000（万元）。旧政策应提取的坏账准备＝［（30000＋5000＋3000＋2000）－（28000＋4000＋2000＋1800）］×5‰＝21（万元）。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
5[Vr {^) .Qx5,)@9 4.根据资料4调整分录如下：
=|]h-
[P' ]]P NYa 借：利润分配—未分配利润 404.1775
Dj(PH3^ GIM/ T4!) 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
1`K-f
m) S-S%IdL 贷：累计折旧 603.25［=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)］
`!vqT 3p, YWK0.F,8a 借：盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
N!(mM;1X) |CDM(g>% 贷：利润分配---未分配利润60.626625
ZOEe -XW ?Ts]zO%%Z 5.相关报表项目调整如下：
bg i_QB#k\ ?Fl}@EA#M 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn k~ 8-E u1 N.JR($N$ (N9-YP?qm wuH*a3( o~ ~;I $Y |OGZH8E _d@YLd78P a yA; 6Qt o9 9ExQ. SA +d4P_T >J7slDRo
lg aSIXDK U3{<+vSR
` KEOk%'c, +& B? f YGo?%.X A3a/ /e
