(二)【答案与解析】
AD8~ "['YMhu_ 1.根据资料1调整分录如下:
TzIgEn~ D0(gEb 调整分录如下:
N%^mR>.` >CYg\vas! 借:利润分配――未分配利润33.5
@]cpPW-b |C5i3? 递延税款 16.5
{2V=BDS|?K T*$uc, 累计折旧 250
)Dv"seH. `E}2|9 贷:固定资产减值准备 300
$CXqkK<6 o XGf#>keg 借:盈余公积 5.025
6z/8nf +u +8~S28"Wg3 贷:利润分配――未分配利润5.025
wv1?v
_4 a5&wS@)
; 2.根据资料2调整分录如下:
atPf527\` ;aD_^XY 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
s cn!, 3 \kT#nr 贷:递延税款 69.3
Ron^PvvY& |ejrE,~1vb 利润分配――未分配利润 140.7
$
i =-A YrB-;R1+ 借:利润分配――未分配利润21.105
;T/' CD S46[2-v1 贷:盈余公积 21.105
smWA~Aq hzPpw. 3.根据资料3调整分录如下:
O
*jNeYA u<+;]8[o 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
0}aJCJ9sx= <@Ew-JU 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
*A_ /Fk0j_b 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
+[*UC" Q>X ;7nt0 借:利润分配——未分配利润 4690
5Lue.U%a
I2zSoQ1P 递延税款 2310
XLM 9+L /AWHG._ 贷:坏账准备 7000
ytJ |jgp' +L_.XToq- 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
<KJ18/ pKp#4Js 4.根据资料4调整分录如下:
J@1 (2%)|Z Ef7Kx49I 借:利润分配—未分配利润 404.1775
7O"T`> f!1KGP 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
VeCpz[r kV-a'"W5 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
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VR}6Jv 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
^QXUiXzl =. OWsFv 贷:利润分配---未分配利润60.626625
]jM D'vg^b 8whjPn0 5.相关报表项目调整如下:
w}7`Vas9 {'{ssCL 转上海财经大学高顿职业培训网:
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