(二)【答案与解析】
[TP fBf]4@{ 1.根据资料1调整分录如下:
s;anP0-O 6BUBk>A` 调整分录如下:
Pa3{Ds sf
fV.cC` 借:利润分配――未分配利润33.5
n'q
aR<bY R_t~UTfI; 递延税款 16.5
;&RUE Mg
HOj 累计折旧 250
p 7
,f6kG G}182"#4 贷:固定资产减值准备 300
#c6ui0E%;t eH ;Wfs2f 借:盈余公积 5.025
7We?P,A\; ${wU+E* 贷:利润分配――未分配利润5.025
=g/4{IL% 9
aY'0wa 2.根据资料2调整分录如下:
c]GQU DxE(9j
借:无形资产210(=300-300÷10×3)
AqKHjCI <9=zP/Q 贷:递延税款 69.3
z`c%?_EK d,zp`S 利润分配――未分配利润 140.7
mfj4`3:NV W,xi>5k 借:利润分配――未分配利润21.105
XPar_8I =AWX
+znP 贷:盈余公积 21.105
UAnB=L,.\ -L+\y\F 3.根据资料3调整分录如下:
jn.R.}TT P]|J?$1K 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
{CW1t5$* V*~1,6N[ 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
K%98;e9 2 9&sydu 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
d\v$%0 *>EI2HX 借:利润分配——未分配利润 4690
xR\D(FLVS
m"96:v 递延税款 2310
}rO?5 j
9{O0[v 贷:坏账准备 7000
w%>aR_G kqj;l\N 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
Ly#h|) i}.{m Et 4.根据资料4调整分录如下:
ST[2]
O<}ep)mr 借:利润分配—未分配利润 404.1775
r~ZS1Tp Yh}zt
H 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
%1Vu=zCAW 3r,1^h 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
Y}AmX
..vSL 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
#pS]k<o%1 L9E;Uii0 贷:利润分配---未分配利润60.626625
CQ@#::'F1 #E-
VW 5.相关报表项目调整如下:
F{#N6,T b:N^Fe 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn w8eG; hgTM5*fD} !^c:'I>~ A[sM
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