(二)【答案与解析】
i50E#+E8 kXV;J$1 1.根据资料1调整分录如下:
~R&rQJJeJ 7Kf 调整分录如下:
L{&>,ww S B~opN 借:利润分配――未分配利润33.5
C$p012D1 m%0
_fNSJ 递延税款 16.5
2vTO>*t Qr\eT} 累计折旧 250
IL g o:xQ -T}r$A 贷:固定资产减值准备 300
A9lw^. `dw">z, 借:盈余公积 5.025
B}S+/V`
Y5 wPEK5=\4Ob 贷:利润分配――未分配利润5.025
NN#k^[i1 DKJ_g.]X 2.根据资料2调整分录如下:
qfG:vTm +`bnQn]x+ 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
3?K+wg s p>,D F9W` 贷:递延税款 69.3
idB1%?< ;*'I& 利润分配――未分配利润 140.7
tm/=Oc1p 8 :WN@ 借:利润分配――未分配利润21.105
Siq]Ii0F;> [[HCP8Wk 贷:盈余公积 21.105
[;yKbw!C E
nGh&] 3.根据资料3调整分录如下:
:pM)I5MN[ \6 1H(, 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
sj4\lpZ3h 6fo\z2 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
mKjTJzS Z^]jy>dj 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
1d~d1Rd w[F})u]E 借:利润分配——未分配利润 4690
>yr;Y4y7K >|, <9z`D 递延税款 2310
T ay226 8o[gzW:Q)U 贷:坏账准备 7000
!KJA)znx;( yUWc8]9\W 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
k,$/l1D &',#j]I 4.根据资料4调整分录如下:
ia3Q1 9r i6P}MtC1 借:利润分配—未分配利润 404.1775
@D=B5f@(o H#7=s{
u 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
'$Z@oCY# [0qswsV 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
+_ /ys! w,X)g{^T 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
uB^"A ;0v OwEV$Q 贷:利润分配---未分配利润60.626625
<p
CD> qtdkK LT 5.相关报表项目调整如下:
U#[T!E
0ETT@/)]z 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn ?A;RTM k-a1^K3 w_o+;B|I V,rR*a&p +L"F] _? b+q'xnA=> \9@}0}%` w
>\oz (&NLLrsio L-)ZjXzk 4CchE15 Go1xyd:k y\j[\UZKO M"W#_wY; Ky7.
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