(二)【答案与解析】
JT:9"lmJz,
NOQgkN 1.根据资料1调整分录如下:
^#Wf Y@r#:BH
) 调整分录如下:
kv'n W `i.f4]r 借:利润分配――未分配利润33.5
U2bb|6j ]&9f:5', 递延税款 16.5
Ik}*7D T}\U:@b 累计折旧 250
;nC+Kz:
yDyq. -Q 贷:固定资产减值准备 300
P, Vq/Tt .<j8>1 借:盈余公积 5.025
@L~y%# hwXp=not( 贷:利润分配――未分配利润5.025
++kiCoC 5Pr<%}[S^ 2.根据资料2调整分录如下:
JEP"2M N, Tok"-$`N 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
Lc.7:r /g8yc'{p 贷:递延税款 69.3
fx}R7GN2 lLg23k{' 利润分配――未分配利润 140.7
2.NzB7c*CM T2Vj&EA@ 借:利润分配――未分配利润21.105
qQom=x PD$'xY|1= 贷:盈余公积 21.105
~M\s!!t3 v |i(peA# 3.根据资料3调整分录如下:
-I|yi' U}5uy9A 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
-~aVt~{k/ V~+Unn
新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
`#(4K4]1. |4'E&(BU- 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
F1+2V"~ LD6fi 借:利润分配——未分配利润 4690
T[7DJNdG6 iA < EJ 递延税款 2310
RM`8P5i]sF 1XZ&X] 贷:坏账准备 7000
wHY;Y-(ZT r>G$u 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
hrW.TwK yrIT4y 4.根据资料4调整分录如下:
#?-W. *&U9npN 借:利润分配—未分配利润 404.1775
:._O.O z;3}GxE-si 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
']dTW#i tz)L`g/J~ 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
+&t{IP(? JhD8.@} b~ 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
p\,lbrv TJVNR_x 贷:利润分配---未分配利润60.626625
` n_ Z i&l$G55F 5.相关报表项目调整如下:
`=\G>#p<T ^ ]B&7\w"t 转上海财经大学高顿职业培训网:
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