(二)【答案与解析】
+9RJ%i&Ec DlDB=N0@S 1.根据资料1调整分录如下:
My. dD'C DB#$~(o 调整分录如下:
Y+FP C5Xof|#p| 借:利润分配――未分配利润33.5
~L~]QN\3 /mc*Hc8R8 递延税款 16.5
(#oYyM] #zxd;;p3 累计折旧 250
ei@3,{~5 3c b[RQf 贷:固定资产减值准备 300
Yt{ji _74UdD{^o 借:盈余公积 5.025
B~?c3:6 HL@TcfOe~ 贷:利润分配――未分配利润5.025
6z Ay)~ zhX;6= X2 2.根据资料2调整分录如下:
=c&62;O l8^y]M 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
r&SO:#rOSM .:8[wI_f 贷:递延税款 69.3
\7yJ\I y`rL=N# 利润分配――未分配利润 140.7
mf}\s]_c }t\
10nQ 借:利润分配――未分配利润21.105
n'yl)HA~>` yxvjg\!& 贷:盈余公积 21.105
&3I$8v|!? iX{H,-C 3.根据资料3调整分录如下:
>Fyu@u ^#;RLSv
按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
-,^WaB7u\
45)D+ 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
PK+ x6]x Pg
Syt 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
jn^fgH? uJY.5w 借:利润分配——未分配利润 4690
dMJ!>l>2 .Vmtx 递延税款 2310
J?IC~5*2 x
6ahZ 贷:坏账准备 7000
12lEs3 Ir27Z
P 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
`E W!-v) KzG_ << 4.根据资料4调整分录如下:
KaW~ERx5 D^u\l 借:利润分配—未分配利润 404.1775
q!&B6] Fj^AWv^/ 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
gLD{1-v Ff<)4`J 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
UfKkgq# )Oiev u_"| 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
0wFh%/: &2{]hRM 贷:利润分配---未分配利润60.626625
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x%6hM|U 5.相关报表项目调整如下:
c4 5?St >)^NJ2Fd 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn kwlC[G$j7 ]G*$W+G] 1i'Zei) zh%qS~8Yv ~^$MA$ /p ~C|,b" s@~/x5jwCs !BUi)mo t8vc@of$c, *H"aOT^{ \XS]N_}8> SA+d&H}Fc 9|=nV|R'6 _2O
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