(二)【答案与解析】
qJ5b;= uj)vh 1.根据资料1调整分录如下:
E6R\DM R{[v#sF ># 调整分录如下:
v~
x`a0 Cn=#oE8(A 借:利润分配――未分配利润33.5
S*n5d >;
cY+fZ= 递延税款 16.5
n?c[ E+i; ,f%4xXI 累计折旧 250
Qn$YI9t W)Mz1v #s 贷:固定资产减值准备 300
+9]t]Vrw 6W:]'L4! 借:盈余公积 5.025
ouyZh0G z(,j)". 贷:利润分配――未分配利润5.025
[g`4$_9S 2f{p$YIt 2.根据资料2调整分录如下:
vH}VieU !r6Yq,3 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
IRR b^Q6 daCkjDGl\ 贷:递延税款 69.3
F <iV;+ w_"-rGV 利润分配――未分配利润 140.7
14l6|a KXz7l\1Gb 借:利润分配――未分配利润21.105
,Y|
;V +BM[@?"hrh 贷:盈余公积 21.105
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7?F! 45
BpZ~- 3.根据资料3调整分录如下:
\d.\M :3s^, g 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
Ik,N/[ XxeP;} 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
nxEC6Vh' DD 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
00SS<iX toU<InN 借:利润分配——未分配利润 4690
L)<~0GcP W@zxGH$z> 递延税款 2310
`wIWK7i Gh6U<;V?* 贷:坏账准备 7000
eC<?g
0,&] 2YJ 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
E:B<_ ^Nds@MR{8' 4.根据资料4调整分录如下:
(i\{hq/ jrS$!cEo 借:利润分配—未分配利润 404.1775
KR R)pT yK"HHdYTV 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
f`rI]v|@ LEN=pqGJ. 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
(+xT5 2 RZVZ#q(DU 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
![4_K':= Hj1?c,mo4 贷:利润分配---未分配利润60.626625
Z;tWV%F5 ^R
:zma 5.相关报表项目调整如下:
)Pc>+}D Q t>|TGz 转上海财经大学高顿职业培训网:
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