(二)【答案与解析】
T/\RViG3 /1MmOB 1.根据资料1调整分录如下:
@>HTbs6W [02rs@c>
调整分录如下:
b%0p<*:a/ q)i %*IY 借:利润分配――未分配利润33.5
UB.1xcI 7Y9#y{v1 递延税款 16.5
Ww,\s5Uw Hl,{4%] 累计折旧 250
}3^
m>i*8 pASX-rb 贷:固定资产减值准备 300
Q]YB.n3 gom!dB0J 借:盈余公积 5.025
R3~,&ab l)9IgJ|<b 贷:利润分配――未分配利润5.025
^FKiVKI: zMR)w77 2.根据资料2调整分录如下:
>E>yA d 5Jbwl$mZ 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
3]l)uoNt/ |tGUx*NN 贷:递延税款 69.3
Z1eT>6|]r `G qe]ZE#" 利润分配――未分配利润 140.7
pcy;]U? u#,8bw?1 借:利润分配――未分配利润21.105
g}s$s} j{%;n40$ 贷:盈余公积 21.105
$Z:O&sD{ mux/\TII 3.根据资料3调整分录如下:
j|t=%* v>_@D@pr 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
hm,{C S MWXP 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
U05;qKgkDF s*k)h,\ 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
d5$D[,`1 c_3B: F7 借:利润分配——未分配利润 4690
S"cTi[9 8:$h
&aBI 递延税款 2310
JM3[
yNSN@ uzBQK 贷:坏账准备 7000
}|.<EkA We
f%f]u 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
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~jh 4.根据资料4调整分录如下:
F_Y]>,U
g&s.
0+ 借:利润分配—未分配利润 404.1775
AJ\&>6GZ(b Cz0FA]-g 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
suY47DCX) k,:W]KD 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
4j={ 9e< &DLWlMGq 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
G?s9c0f 7?*+,Fo# 贷:利润分配---未分配利润60.626625
;7'O=% 'z$$ZEz!C 5.相关报表项目调整如下:
$aV62uNf GbSCk}> 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn <T}^:2G| qX,q*hr- J$#T_4
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