(二)【答案与解析】
J90:c@O"w Ux1j +}y 1.根据资料1调整分录如下:
2Y%7.YX" +_ /ys! 调整分录如下:
tH&e
KM4G 0ETT@/)]z 借:利润分配――未分配利润33.5
.71ZeLv* "=n%L +6
% 递延税款 16.5
c7{s'ifG [T4{K& 累计折旧 250
\BH?GMoP @{#'y4\> 贷:固定资产减值准备 300
A4|7^Ay ?*$uj( 借:盈余公积 5.025
ftcLP *J]p/<> { 贷:利润分配――未分配利润5.025
~CHcbEWk)W wl%ysM|x 2.根据资料2调整分录如下:
/s%-c!o^ `),U+ 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
ygV_"=+|N w)* H&8h@ 贷:递延税款 69.3
Du
+_dr^4 Xs|d#WbX 利润分配――未分配利润 140.7
:R
+BC2x j:uq85s 借:利润分配――未分配利润21.105
8RuW[T? ^7ID |uMr 贷:盈余公积 21.105
kCEo */, .SmG) 5U] 3.根据资料3调整分录如下:
l%('5oz@\ !SE 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
gx^_bHh /2E
Q:P 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
r_ +!3 AX&Emz- 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
ctHQZ#.[( L4T\mP7D7* 借:利润分配——未分配利润 4690
nu:l;+,VY Vt \g9-[ 递延税款 2310
IY6Qd4157 R\X;`ptT 贷:坏账准备 7000
>);M\,1\I }6pr.-J
另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
RTvOaZ r QNm2h 4.根据资料4调整分录如下:
"M+I$*] 8dLmsk^ 借:利润分配—未分配利润 404.1775
UroC8Tm x5xMr.vm 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
G5OGyQp ">_|!B&wb^ 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
"[k>pzl6 op2Zf?Bx{+ 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
9@lG{9id? %Qb}z@>fJk 贷:利润分配---未分配利润60.626625
55TFBDc \p}GW 5.相关报表项目调整如下:
P.Cn[64a+@ +A1*e+/b\ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn K$GQc" ollVg/z Z8/.I
9bRUN< \(=xc2 TG8 U=9qt w(Tr,BFF 8"NPj0 nO'C2)bBSG LkK&<z dT&u}o3X %jf|efxo i"Hc( lg .waj.9&[l %dr*dA'
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