(二)【答案与解析】
{w52]5l q3e^vMK
" 1.根据资料1调整分录如下:
ICm/9Onh& EZ)$lw/!J 调整分录如下:
;oivG)hJl f0ME$:2 借:利润分配――未分配利润33.5
;t5e] m!sMr^W 递延税款 16.5
!9g>/9h 4n}^1eQ9 累计折旧 250
[`U9 &uLC{Ik} 贷:固定资产减值准备 300
7thB1cOJ l g43 借:盈余公积 5.025
dFzlcKFFD 't#E
-+o 贷:利润分配――未分配利润5.025
VjGtEIew IiB"F<&[j{ 2.根据资料2调整分录如下:
'w`3( ':= $[
M5Vv 借:无形资产210(=300-300÷10×3)
57rH`UFXH Y~g*"J5j 贷:递延税款 69.3
&\
\)x.! VhX~sJ1%Gp 利润分配――未分配利润 140.7
b Fwc > -Ou@T#h" 借:利润分配――未分配利润21.105
&!KW[]i%9} L%5g]= 贷:盈余公积 21.105
1zWEK]2.R 0k6S`e9gI 3.根据资料3调整分录如下:
#n6<jF1G BjAmM*k 按账龄分析法,2007年1月1日坏账准备账户的余额=30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%=7200(万元)
rF)[ Sed:T a6 epew!2 新旧会计政策对2007年度会计报表期初余额的影响数=7200-200=7000(万元)
D.Z4noMA6 ,Vr'F 因会计政策变更产生的累计差异影响数=7000×(1-33%)=4690(万元)
SJsRHQ /8"9sf* 借:利润分配——未分配利润 4690
D/TEx2.=J3 m6YDyQC
递延税款 2310
/p7-D; 5~E'21hJ 贷:坏账准备 7000
+lED6]+% :}3;z'2]l 另外,站在新政策角度,2006年应提取的坏账准备=(30000×10%+5000×20%+3000×40%+2000×100%)-(28000×10%+4000×20%+2000×40%+1800×100%)=1000(万元)。旧政策应提取的坏账准备=[(30000+5000+3000+2000)-(28000+4000+2000+1800)]×5‰=21(万元)。两相比较2006年应补提的坏账准备为979万元。
(f>~+-IL m+'vrxTY 4.根据资料4调整分录如下:
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blj]/ @`H47@e 借:利润分配—未分配利润 404.1775
25m!Bf JVt(!%K}& 递延税款 199.0725(=603.25×33%)
_S3qPPo3l] pqnZ:'V 贷:累计折旧 603.25[=150(设备A的补提折旧)+232.75(设备B的补提折旧)+220.5(设备C的补提折旧)]
CI~ll=9` ]}HuK# 借:盈余公积60.626625(=404.1755×15%)
=x^b 4.qW
~W{ 贷:利润分配---未分配利润60.626625
I+g[
p 7FvtWE* 5.相关报表项目调整如下:
FCPiU3 VmTPE5d 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn PHv0^l]B 1k?k{Ri 9Netnzv% iw?*Wp25 zD%@3NA41 <