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注册税务师《税法一》答疑精选（一） [复制链接]

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离线yangtzelee

财务副经理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-16

— 本帖被阿文哥从注册税务师考试移动到本区(2012-05-15) —

一、[问题]  请问运费到底要如何才能抵扣进项。比如某日化厂为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额为28.41万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。

解答：你好，
运费的抵扣问题的确很复杂。注意：纳税人购进（包括进口）固定资产（东北老工业基地除外），免税货物（免税农产品除外）其支付的运输费，即使取得合法的运费发票，进项税也是不得进行抵扣的。见教材101页（9）纳税人购进免税农产品、废旧物资支付的运输费，取得合法的运费发票，运费的进项税是可以抵扣的。纳税人从小规模纳税人购进货物（非固定资产、免税农产品），取得合法运费发票，运费的进项税是可以抵扣的。具体请看教材98页（5）及101页（9）

二、[问题]  营业税中装修装饰业提到车，船，飞机等的装饰装潢活动也包括在内，不是车的修理装潢要交增值税么？

解答：你好，
关于车辆的装潢在征税上的确是很有争议。
一般认为对于增值税纳税人，如：汽车修配修理厂发生的装潢活动往往征收增值税。
而对于营业税纳税人，如：主营汽车清洗、打蜡单位发生的装潢活动往往征收营业税。

三、[问题]  进口卷烟确定比例税率的公式：（关税完税价格+关税+0。6）/（1-30%）请问：计算应纳消费税=：（关税完税价格+关税+0。6）/（1-适用消费税税率） *数量*适用消费税税率+定额税，这有政策依据吗？这不是考虑了2次定额税。

解答：你好，
财税［2004］22号
海关总署：
为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，经国务院批准，对进口卷烟消费税税率进行调整。现就有关问题通知如下：
（一）、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：
1、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）／（1－消费税税率）。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为30％。
2、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率为45％；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率为30％。

（二）、依据上述确定的消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额。
1、进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）／（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。
2、应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。请遵照执行。

四、[问题]  某企业9月购入一批货物，取得增值税发票上注明价款200万，货款及税款已支付，销货方保证下月10前把货物发出。请问能计入9月份的进项税么？
甲企业为增值税一般纳税人，丁企业为建筑安装企业。2006年3月甲以100万平方土地使用权与丁企业合资建房。甲土地使用权（2002购入价1800万元）按市场价作价2480万元，合同规定房屋建成后按5：5分成。本月完成，工程建筑成本4960万，甲获得50％房屋所有权，甲将其中的70％作为厂房使用，30％出售，取得销售收入1500万；丁获得50％房屋所有权，将40出售，取得销售收入2480万元，60％作为办公室使用。请问甲、丁企业的营业税分别是多少？

解答：你好，
9月份是否能计进项税，关键要看取得的增值税专用发票是否在9月份通过认证，如果通过认证就可以抵扣。
你的第2个问题属于合作建房，比较复杂。基本规定是土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；丁方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”子目征税；对丁方应按“销售不动产”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。
甲企业应纳营业税＝（2480-1800）×5％＋1500×3％＝79万元
丁企业应纳营业税：由于自建自售，所以首先计算建筑劳务营业税：4960×（1+成本利润率20%）/（1-3%）×（50%+50%*40%）*3%＝128.86万元自建自用房产的建筑业劳务不征税销售不动产营业税：由于丁企业分得部分的40％对外出售，售价为2480，所以丁企业分得的房屋的价款为2480/40%＝6200万元该合作建成的房屋的总价款是6200÷50％＝12400万元丁分给甲的50％，应视同销售计算营业税，所以丁企业转让不动产应纳营业税＝（12400×50％+2480）×5％＝434万元丁企业应纳营业税合计＝128.86+434＝562.86万元