11.甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）。 wG
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A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 .E&~]<
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 S6]':
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 {Y Ymt!Ic
D.滥用或随意变更会计政策 nP^$p C
【答案】ACD ?}[keSEh>
【解析】舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解，并不属于是故意行为，所以不属于舞弊。 F*f)Dv$p
12.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。 `Nj|}^A
A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 pC6_
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B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 @^O ww(I
C.从事重大、异常或高度复杂的交易 tF|bxXs Z
D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件 AM>:At Y
【答案】ABD ,tZwXP{
【解析】选项C，属于是存在舞弊的机会，并不是动机和压力。 PJ{.jW wD
13.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（ ）。 0*)79Sz
A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 9[`6f8S_$
B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 hlRE\YO&8R
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 7nmo
p 7
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更 U,'n}]=4A3
【答案】ABC {\B!Rjt[T
【解析】选项D，属于是存在舞弊的机会，并不是借口。 lK-I[i!
（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 ,v"A}g0"
14.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。 scdT/ |(U$
A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 m|
Z)h{&
B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层 VZ8L9h<{"
C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 \cG'3\GI
D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通 a;K:~R+@,
【答案】AB *q
RQN+%
【解析】选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。 {F j`'0Xu;
15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（ ）。 YdFC YSiS
A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 Gsb]e
B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 >KE ( %9y~
C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 -LyI u#
D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序 iQKfx#kt
【答案】ACD U^xFqJY6
【解析】选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。 t.cplJF&Ue
16.在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。 [# :k3aFz
A.具体审计计划 b7-a0za
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B.财务报表层次的重要性水平 +~ -|(
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C.对与审计相关的内部控制采取的方案 tVO x
D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 o! 8X< o
【答案】CD X\;y;pmRH
【解析】注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以选项A错误;注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以选项B错误。 x InWcQ
17.在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（ ）。 L|<Mtw
A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 ,f $
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B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通 C.@ TX
C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 1 !sYd@iD@
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通 4Xz |HU?
【答案】ABD 7% h Mf$KQ
【解析】选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。 *$QUE 0
（六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 { }
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18.下列关于分析程序的用法中，正确的有（ ）。 "k.<" pf
A.将分析程序用作风险评估程序 2h=RNU|
B.将分析程序用作实质性程序 -a3C3!!
C.将分析程序用作控制测试程序 >_@J&vC
D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 1W U-gQki!
【答案】ABD Vh&uSi1V
【解析】在控制测试中不运用分析程序。 9:1ZL_yf
19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 t?\o
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A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 @c.pOX[]m,
B.评估的重大错报风险 w"~T5%p
C.针对同一认定的细节测试 ?1YK-T@
D.数据之间是否存在稳定的可预期关系 '
{Q L`L
【答案】ABCD !59q@M ya[
【解析】参考教材P196页。 gY%-0@g
20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（ ）。 aePk^?KbB
A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 di|l?l^l
B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 uB \A8zC
C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 EB \ \
F
D.财务信息和非财务信息的可分解程度 [Mx+t3M
【答案】AB 2'D2> ^os
【解析】注册会计师利用分析程序得出的预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，对于这个差异额要判断其是否可以接受，如果可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。
