二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） S:"t]gbF =
（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 R` :NUGR
1.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（ ）。 0|:Ic ,
A.中立性 oa?eK
B.完整性 HH|&$C|64
C.相关性 ]Nvtiw 6
D.客观性 v) q6
【答案】ABC v}]x> f
【解析】注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 morI'6N
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（ ）。 D.<CkD B
A.内部控制的固有局限性 j#U?'g
B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断 = sIR[V'(
C.选择性测试方法的运用 As (C8C<
D.鉴证对象的特殊性 H9w *U
【答案】ABCD XI\aZ\v
【解析】注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零，其主要的限制因素有五点，除题目四个选项说明的原因外，还包括大多数证据是说服性而非结论性的。 v mOXB#7W
3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（ ）。 )B*?se]LJ
A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征 E!V
AA=
B.与鉴证业务相关的资料的可获得性 h{sW $WA
C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制 KX)xCR~
D.A注册会计师的专业胜任能力 $YS D%/c
【答案】ABC o oIMN =
【解析】影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。 .KT+,Y
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 &U xN.vl
4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。 ?/)5U}*M0T
A.了解相关法律法规和审计准则的规定 "`"j2{9|e!
B.在会计师事务所长期从事审计工作 [`fq4Ky
C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 ["Q8`vV0WO
D.了解注册会计师的审计过程 %TG$5' )0
【答案】ACD 9rao&\eH
【解析】有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。 #s#z@F
5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 ;^DU tr
;
A.编制审计工作底稿使用的文字 7 Nwi \#o
B.审计工作底稿的归档期限 &J hN &Ur
C.实施审计程序的性质 e|Sg?ocR
D.已获取审计证据的重要程度 OqBw&zm
【答案】CD @? Y^=0
【解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。 \Zf&&
7v
6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。 31>k3IP&
A.重大关联方交易 6ddkUPTF
B.异常或超出正常经营过程的重大交易 4&ea*w
C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 4Ro(r
sO
D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 Pz|qy,
【答案】ABCD `6mHt6 "h
【解析】重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项 CD是明确说明重大事项的类型。 t 48(GKF
7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。 $xu ?zd"
A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内 Xe+&/J5b
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
}aNi O85
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 ;@d %<yMf@
D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 29sgi"
【答案】AD @L< [38
【解析】选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后的60天内;选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加;选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。 {sm={ q
（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 f6L_u k`{
8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。 LDBR4 @V
A.控制是否存在
Km <Wh=
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 9x?;;qC"m9
C.控制是否得到一贯执行 (C-z8R
Z6
D.控制由谁执行 uAj GR
【答案】BCD : l>Ue&
【解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。 uAvs
9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（ ）。 =|U2 }U;
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 uCu,'F,6Y
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 j^%i?BWw
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 |O
4A+S
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 J.<%E[
z
【答案】ABCD gs8L/veP
【解析】本题四个选项均为2011年教材原文。 |Lhz^5/
10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（ ）。 ~o/^=:*
A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 #>v7"
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B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 0X0D8H(7Q
C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 :x {Q
D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 @^` <iTK&p
【答案】ABD Nu_ w@T\l
【解析】对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。
