增值税与消费税的计税依据有何不同 [复制链接]

增值税与消费税同属于流转税，计税依据基本相同，一般为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，对无销售额或计税价格明显偏低，且无正当理由的，按纳税人、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或组成计税价格确定。而不同点往往是考试和实务处理的热点、难点，笔者对此简要总结，与广大读者共探讨。 Rd?8LLz  
　　1、消费税有实行从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的，比如啤酒、黄酒、卷烟、白酒等，从量计征部分有别于增值税。 zPonG d1  
　　2、单纯从量计征的应税消费品收取的押金，逾期视为含税价，征收增值税，但不征收消费税。啤酒的押金只是计算单位适用税额的依据。 (9#$za>  
　　3、进口的应税消费品的，消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。 gH+s)6  
　　应纳消费税=消费税组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率。 yh  
　　应纳增值税=(关税完税价格+关税+应纳消费税)×适用税率。 m ~[4eH,  
　　4、在受托加工环节，代收代缴消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)，委托个人加工的，无需代收代缴消费税。 pf\ Ybbs  
　　增值税销项税额=加工费×适用税率。 PJ-EQ6W  
　　5、纳税人将自产的货物用于换取生产资料、消费资料、投资入股、低偿债务的，计算消费税按照同期最高售价计算。  T\(w}  
　　增值税则按照平均售价或组成计税价格计算。 XYi-o][Mf  
　　6、视同销售的范围不同，造成计税不一致，一般地，消费税的视同销售较大，比如将自产的轮胎(应税消费品)生产卡车(非应税消费品)，此环节征消费税，但不征收增值税。 B#>7;xy>  
　　7、啤酒屋自产自销啤酒，征收营业税和消费税，不征收增值税。这是比较特殊的例子。 @B@`V F  
　　8、卷烟、白酒设定消费税计税价格，分别按照国税函[2009]271号、国税函[2009]380号的规定处理，这也是区别于增值税计税依据的重要部分。 xnuu#@f  
文章来源：安阳会计网