小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接问题 J/]o WC`u
(一)调账原则及会计处理 9
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小企业在执行小企业会计制度之初，对于清查出的损失，经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的，应经有关部门审批)后，先记入“待处理财产损溢”科目。 k}I5x1>&
账务处理为：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产清理”、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。 wv7p,9Z [
上述损失经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如未分配利润不足以冲减损失，属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为：小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢”科目;按可用盈余公积弥补损失的部分，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 *3.yumcv{L
(二)账目调整(自学) W>q* .9}Y"
(三)会计报表 e}](6"t`5
1.资产负债表 &e HM#as
小企业执行小企业会计制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照小企业会计制度的规定进行调整后填列。执行小企业会计制度当年的“资产负债表”应按小企业会计制度的规定编制。 ~ C/Yv&58
2.利润表 cYq' ]$]
(四)其他有关问题 M\\e e3Ih
工业企业以外的其他各类企业，在首次执行《小企业会计制度》时的调账处理，应比照上述规定执行。
