2012年税务代理实务预习——商品流通企业消费税的核算 [复制链接]

　

　　商业企业涉及到的消费税：(1)进出口应税消费品；(2)金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务；(3)自2009年1月1日起，卷烟批发环节从价征收5%的消费税。为此需要在“应交税费”科目下增设“应交消费税”明细科目核算零售金银首饰、批发卷烟应纳消费税。

　　(一)自购自销金银首饰应缴消费税的账务处理

　　1.一般金银首饰销售业务的核算

　　商业企业销售金银首饰应缴的消费税应记入“营业税金及附加”科目。

　　2.以旧换新销售业务的核算

　　以旧换新销售金银首饰，按实际收到的不含税价计算增值税、消费税的。

　　(1)销售时

　　借：库存商品(或“在途物资”)——按旧首饰的作价记账

　　现金——按加收的差价和收取的增值税记账

　　贷：主营业务收入——按旧首饰的作价与加收的差价

　　应交税费——应交增值税(销项税额)——按收取的增值税

　　(2)计提消费税

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　(二)金银首饰的包装物缴纳消费税的账务处理

　　金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。