2.【答案】 4\u`MR
(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额: PA
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1100-(1000-10-5)×0.09×12=36.2(万元) /51$o\4S
(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额: D
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192.5-(1000-5)×0.09×12×14%-1000×0.09×12×1.5%=25.86(万元) A,~KrRd
(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额: 4
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1.2+1.08-180×5‰=1.38(万元) |+W{c`KL
(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额: ;!A8A4~nu
38÷(1-24%)-38-7=5(万元) "aF2:E'
(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额: bs?\
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允许扣除的借款利息=12÷12×3=3(万元) ^tGAJ_b79
调增应纳税所得额=12-3=9(万元) oI/_WY[t
(6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额: ; _c&J&I
企业当年的销售收入=8000-7-20-38+47+60+23=8065(万元) [0y,K{8t
允许扣除的业务招待费=8065×3‰+3=27.195(万元) r9WR1&T)
调增应纳税所得额=45-27.195=17.805(万元) L%/>Le}VX
允许扣除的宣传费=8065×5‰=40.325(万元) t
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调增应纳税所得额=60-40.325=19.675(万元) SyVXXk 0
业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额=37.48(万元) gfj_]
(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额: ) hs&?:)
小轿车清偿应付账款未超过固定资产原值,所以免征增值税。 JCnHEH
清偿债务所得=50-47=3(万元) o#\L4P(J
固定资产清理收入=47-(50-50×20%)=7(万元) YiO}"
合计调增所得额=3+7=10(万元) 2PyuM=(Wt
(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费: t2)uJN`a$X
应纳营业税=60×5%=3(万元) "h_f-vP
应纳城建税和教育费附加=3×(7%+3%)=0.3(万元) Es7
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(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额: m_oUl(pk
调增应纳税所得额=60-35-3-0.3=21.7(万元) ~6kF`}5
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(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额: "$farDDoF
纳税调整前所得=(8000-7992)+[(38÷(1-24%)-38)]投资收益调整+21.7转让无形资产+[(47-40)+3]债务重组所得+(23-20)视同销售+9(资本化的借款费用)=63.7(万元) 3-hcKE
公益性捐赠调增应纳税所得额=23.91-63.7×3%=22(万元) V'=;M[&