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[税法]2005年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案（二） [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-07

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

7.【答案】A

　【解析】根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品，应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确；内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定，C选项不正确；出口加工区内的加工企业内销的制成品，应该以制成品申报内销时的价格估定，D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

8.【答案】B

　【解析】资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=［6＋ 0.5÷40%］×10×40%=29（万元）。

9.【答案】C

　【解析】根据土地增值税法的规定，与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、印花税。但是，房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。

10【答案】B

　【解析】根据土地增值税法计算方法与步骤，计算过程如下：计算扣除金额=4800＋4800×10%＋770＋4800×20%=7010 （万元）；计算土地增值额=14000－7010=6990（万元）；计算增值额占扣除项目金额的比例=6990÷7010×100%=99.7%，适用税率为第二档，税率40%、扣除系数5%；应纳土地增值税=6990×40%－7010×5%=2445.5（万元）。

11【答案】C

　【解析】根据城镇土地使用税法关于纳税义务发生时间的规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。

12【答案】A

　【解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6（个月）×4%=288（元）

13【答案】B

　【解析】根据车船使用税法的规定，车船使用税实行从量定额征收，固定税额还有一些特殊规定，如：机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下：载货汽车应纳税=25×20× 30=15000（元）；挂车应纳税=10×20×30×70%=4200（元）；小轿车应纳税=2×120=240（元）；客货两用车应纳税=（120 ×50%＋3×30）×3=450（元）。合计应纳车船使用税=15000＋4200＋240＋450=19890（元）。

14.【答案】C

　【解析】根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格。

15.【答案】C

   【解析】根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定：被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，再补亏期限内可由以后年度所得弥补，不得用兼并企业所得弥补，A选项表述不正确；企业股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的剩余补亏年限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补，D选项表述不正确；被投资企业发生的经营亏损，应当由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得再次弥补，也不得确认投资损失，B选项表述不正确。

16.【答案】D

   【解析】按照核定征收办法，该企业应纳税所得额=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（万元）

应纳所得税额=42.5×33%=14.025≈14.03（万元）

17.【答案】A

   【解析】根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定：该企业1999年为获利年度，2003年为两免三减最后一年，实际纳税税率为15%，地方附加税为 3%，2003年再投资退税额=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（万元）；2004年该企业的税收优惠期限已满，实际纳税税率为 30%，地方附加税为3%，2004年再投资退税额=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（万元）。该外商两年再投资应退的企业所得税=3.6+9.6=13.2（万元）

18.【答案】B

   【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。

19.【答案】B

   【解析】根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

20.【答案】D

   【解析】根据《国家赔偿法》的规定，不属于税务行政侵权国家赔偿的范围、税务机关不承担赔偿责任的情形有三种：行政机关工作人员与行使职权无关的行为；因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。本题中D选项符合题目要求。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

  【解析】根据增值税法的有关规定，转为正常一般纳税人的条件有4条，即（1）纳税评估的结论正常；（2）约谈、实地查验的结果正常；（3）企业申报、缴纳税款正常；（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。所以ACD是正确的。

2.【答案】ABC

  【解析】根据增值税法的有关规定，供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天；发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量，开具超表确认单据的当天；供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

3.【答案】ABD

  【解析】对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，是用不同酒基为原料生产的酒，一律按粮食白酒的税率征税，C选项错误。

4.【答案】AC

  【解析】根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方补交消费税，对受托方不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

5.【答案】ACD

  【解析】根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应该征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务（见教材第六节减免税优惠第32条）。

6.【答案】ACD

  【解析】对纳税人违反三税规定，被处以补税和罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，所以D是错误的。

7.【答案】ACD

  【解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，B选项不正确；根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，D选项正确。

8.【答案】ACD

  【解析】根据土地增值税优惠政策的规定，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税，故ACD选项正确。

9.【答案】ABC

  【解析】ABC选项均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围，符合题目要求；而D选项也是免税项目，但属于《城镇土地使用税暂行条例》或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目，不符合题目要求。

10.【答案】AC

   【解析】根据房产税法的规定，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税，B选项条件表述不全面，故不正确；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，D选项表述为“停用三个月以上”不正确。

11.【答案】BCD

   【解析】印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

12.【答案】ABC

   【解析】契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税，这是2005年教材的新增内容。

13.【答案】ABCD

   【解析】个人所得税针对不同税目规定有超额累进税率和比例税率。其中适用五级超额累进税率的应税项目有：个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照对个体工商户的生产经营所得征税，也适用五级超额累进税率。

14.【答案】ABCD

   【解析】根据《征管法》的规定，税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种，A选项不在其中。除BCD选项以外，还有三项是：擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

15.【答案】CD

   【解析】当事人不服税务机关的征税行为，必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政讼诉，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项：（1）征收税款，（2）加收滞纳金，（3）扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。

三、判断题

1.【答案】×

  【解析】根据我国税收立法权划分的层次，省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权，而不能层层下放。

2.【答案】×

  【解析】根据增值税法的有关规定，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人。

3.【答案】√

  【解析】根据增值税法的有关规定，自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

4.【答案】×

  【解析】根据消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。不包括私营企业。

5.【答案】×

  【解析】根据营业税法的规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征收营业税。

6.【答案】×

  【解析】根据城建税的规定，有些纳税人虽然缴纳“三税”，但是其不属于城建税的纳税人，如外商投资企业和外国企业等情况。

7.【答案】√

  【解析】我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。

8.【答案】×

  【解析】根据房产税的规定，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

9.【答案】×

  【解析】根据车船使用税法的规定，对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨算；超过半吨者按1吨算；对船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算，本题发生了张冠李戴的错误。