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公司注销时长期待摊费如何处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-08-04
— 本帖被 阿文哥 从 注册税务师考试 移动到本区(2012-05-15) —
《企业所得税法实施条例》规定,装修费归入租入固定资产改良支出,摊销期限按使用期限和租赁期限孰短确定。我公司有一笔装修费,原摊销期限自定义为5年,已摊销2年,余3年未摊销。近期我公司决定一年后注销,这笔装修费未摊销完,可否改变原摊销期,由剩余3年改按剩余1年摊销完毕?加速摊销之后,企业所得税前是否可以扣除? n'<F'1SWv  
  《企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:……;(三)固定资产的大修理支出; [F^j(qTR  
  《企业所得税法实施条例》第六十八条进一步明确:租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 ~"U^N:I"  
  《企业所得税法》第五十五条规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 ' "o2;J)7  
  《企业所得税法实施条例》第十一条又进一步解释,企业所得税法第五十五条所称清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 iaQ3mk#  
  《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定,企业清算的所得税处理包括以下内容: ]Cc8[ZC  
  (一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失; !u%XvxJwDb  
  (二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失; !MD uj  
  (三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理; FmtV[C #  
  (四)依法弥补亏损,确定清算所得; <ta#2  
  (五)计算并缴纳清算所得税; [gE2;J0*  
  (六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。 ,) 3Eog\-  
  综合上述规定,企业租赁的资产的租赁费用原则上不可以自行改变摊销期限,但是在注销前却可以一次性作为相关的费用,在进行企业所得税清算时一次性进行税前扣除。 8F T@TUFb  
来源:互联网
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