[知识整理]注册会计师《会计》第十二章知识点：资产负债表的编制方法 [复制链接]

报表项目　

具体编制方法　

货币资金　

根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。　

交易性金融资产　

照抄“交易性金融资产”的账面余额　

应收账款和预收账款　

根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收款项”项。　

应付账款和预付账款　

根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付款项”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。　

存货　

根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收款项”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。　

长期待摊费用　

下一年不到期的长期待摊费用　

持有至到期投　

“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”　

长期股权投资　

“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备” 　

可供出售金融资产　

照抄科目余额　

一年内到期的非流动资产　

下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”　

长期应收款　

下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”　

投资性房地产　

以净值列示。　

固定资产　

“固定资产”－ “累计折旧”－“固定资产减值准备”　

无形资产　

“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”　

开发支出　

根据“研发支出”的期末余额填列　

其他流动负债　

“递延收益”列入此项。　

“长期负债”与“一年内到期的长期负债”　

根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。　

未分配利润

　

根据“本年利润”和“利润分配”分析填列