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[税法]2004年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案（2） [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-07

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

15、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )
    A 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的
    B 依照法律、行政法规应当设置帐簿但未设置帐簿的
    C依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的
    D 依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
    三、判断题
    1、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。( )
    2、属于一般物资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。( )
    3、从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。( )
    4、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )
    5、根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )
    6、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。( )
    7、在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。( )
    8、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。( )
    9、现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。( )
    10、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免于征收土地增值税。( )
    11、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％( )
    12、个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。( )
    13、新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。( )
    14、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。( )
    15、房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )
    16、按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。( )
    17、外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按30％和3％的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。( )
    18、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。( )
    19、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )
    20、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。( )
    四、计算题
    1、甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003年经营业务如下：
    ⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
    ⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。
    ⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。
    ⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
    要求：按下列顺序回答问题：
    ⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
    ⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
    ⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
    ⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
    ⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
    2、某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33％的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
    ⑴“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24％)；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元。
    ⑵2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。
    ⑶12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。
    ⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
    要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
    ⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额；
    ⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额；
    ⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
    ⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
    ⑸计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
    3、某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年～2002年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
    ⑴外购原材料，支付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
    ⑵向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
    ⑶应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
    ⑷发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
    ⑸从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。(注：增值税税率17％，退税率13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％)
    要求：按下列顺序回答问题：
    ⑴计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
    ⑵计算该企业12月份应缴纳的增值税；
⑶计算该企业12月份应退的增值税；
    ⑷计算该企业12月份应缴纳的消费税；
    ⑸计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
    ⑹计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益)；
    ⑺计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
    ⑻计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。
    4、中国公民李某为一文工团演员，2003年1－12月收入情况如下：
    (1) 每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元
    (2) 每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元
    (3) 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
    (4) 在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元
    (5) 在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元
    附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数 uQKT	全月应纳税所得额 63IM]J	税率(％) R.<g3"Lm>	速算扣除数 {E\|$8)58i
1 '!B&:X)	不超过500元的 5\VWCI	5 DZ tsy!xA	0 [ub e6
2 sK?twg;D*\|	超过500元－2000元的部分 \|M;7>'YNC*	10 )zDCu`	25 /od@!/
3 NC6&x=!3	超过2000元－5000元的部分 l9Q-iJ	15 mj7#&r,1l	125 5*u+q2\F
4 \1M4Dl5!	超过5000元－20000元的部分 NL+N%2XG7	20 Z6MO^_m2	375 J\=#rJ1
5 'i\|YlMFIg	超过20000元－40000元的部分 R[]Mdt<	25 h^P#{ W!e\	1375 @gK?\URoT
6 ^E>3\|du]O	超过40000元－60000元的部分 5L}/&^E#p	30 ]\HvKCN}	3375 deh*Ib:(S
7 !&@615Vtw	超过60000元－80000元的部分 ":N9(}9	35 nQ3A~ ()	6375 n\|yO9:Uw<
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9 sU^1wB Rj	超过100000元的部分 M&M6;Ph	45 6j\|{`Zd)G	15375 w5 Li&m

    要求：按下列顺序回答问题：
    (1) 计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和
    (2) 计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和
    (3) 计算存款利息收入应缴纳的个人所得税
    (4) 计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
    (5) 计算B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
    五、综合题
    1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：
    (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
    (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
    (3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；
    (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5％)，经查实应由运输单位赔偿；
    (5)将进口化妆品的80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
    (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；
    (7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元
    (注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。)
    要求：按下列顺序回答问题：
    (1) 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
    (2) 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
    (3) 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
    (4) 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
    (5) 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
    2、某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度帐面记载注册资本10000万元，职工1200人，当年相关经营情况如下：
    1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
    2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
    3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
    4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
    5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；