一、委托加工物资的核算 iqAME%m
1、发给外单位加工的物资 VYAz0H1-_
(1)发出物资 XT<{J8
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借:委托加工物资 mcm8|@Y{
贷:原材料或库存商品 [Fo"MeH?R
对于按计划成本结算的,还要同时结转成本差异或商品进销差价 #-^y9B
(2)支付的加工费、应承担的运费 .G/2CVMj
借:委托加工物资 .0ExHcr
应交税费——应交增值税(进项税额) ;z3w#fNMv
贷:银行存款或应付账款 ,2/y(JX}*!
注意消费税的处理。 iI@m e=
2、加工完成验收入库的物资和剩余的物资 E#^?M#C
借:原材料或库存商品 <`Q*I
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贷:委托加工物资 >6\rhx
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对于按计划成本计算的,还要同时登记材料成本差异或商品进销差价 lr-:o@q{
二、周转材料的核算 w}:&+B:
1、核算范围 *0!IHr"fn
2、周转材料的核算 KU5|~1t 4
科目设置,企业应设置“周转材料”科目,应按周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。也可单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目进行核算 l99{ e
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主要账务处理: +1(L5Do}
验收入库:比照“原材料”科目相关规定进行处理 :,*{,^2q:
一次摊销法:领用时借记“管理费用”“生产成本”“销售费用”“工程施工”等科目,贷记“周转材料” Tu9[byfrI
报废时借记“原材料”,贷记“管理费用”“生产成本”“销售费用”“工程施工”等科目 5IfyD ]<
采用其他摊销法的:教材简单说了一个五五摊销法的处理,领用时借“周转材料—在用”,贷“周转材料—在库”。摊销时借“管理费用”等,贷“周转材料—摊销”。 0!(BbQnWI
周转材料采用计划成本法核算的,领用等发出材料的同时应结转分摊的成本差异 etD8S
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三、库存商品的核算 qR>"r"Fq
1、工业企业库存商品的核算 5:6]ZFW
生产完成入库的产成品,借“库存商品”贷“生产成本”等科目,采用计划成本核算的,按计划成本借“库存商品”,按实际成本借“生产成本”等科目,同时借或贷“产品成本差异”。 `
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对外销售结转成本时借“主营业务成本”,贷“库存商品”,采用计划成本的,借“产品成本差异”贷“主营业务成本”或相反的分录。 nApkK1?
2、商品流通企业库存商品的核算 HLp9_Y{X.
采用进价核算的企业: idLC
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验收入库后借“库存商品”贷“在途物资”或“委托加工物资”等相关科目 J[7|Ul1
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对外销售发出的商品结转销售成本时可按先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法等计算已销商品的销售成本,借“主营业务成本”贷“库存商品” D$$,T.'u
采用售价金额核算的企业: Ua](o H
设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额并在月末进行分摊。采购的商品到达验收入库,按商品售价借“库存商品”,按进价贷记“在途物资”或“委托加工物资”,按差额贷记“商品进销差价”。对外销售平时结转销售成本时借“主营业务成本”贷“库存商品”,月末按进销差价率分摊本月已销商品应分摊的进销差价,借“商品进销差价”,贷“主营业务成本”。 GT(nW|v
四、发出商品的核算 A"W
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不满足收入确认条件的发出商品,按实际成本或计划成本借“发出商品”,贷“库存商品”,满足收入确认条件时借“主营业务成本”贷“发出商品”。采用计划成本核算的还应结转应分摊的成本差异或进销差价,借或贷“产品成本差异”或“商品进销差价”。 Ej7>ywlW
发出商品如发生退回,按实际成本或计划成本借“库存商品”贷“发出商品”。