应交营业税的记账技巧 [复制链接]

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。营业税以营业额为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3%～20%不等。 Y!kz0 ([  
　　企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户，核算应交营业税的发生、交纳情况。该账户贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额反映尚未交纳的营业税。 Q/%(&4>'y  
　　企业按照营业额及其适用税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 fC
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　　【例】20×9年8月，A管理咨询公司本月的营业收入为500万元，适用的营业税税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，A公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加。不考虑其他税费。 aN.t) DG}J  
　　（1）8月31日，计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加时： vFK&6 3  
　　借：营业税金及附加 275 000 uF!3a$4]  
　　　　贷：应交税费——应交营业税 250 000 hm%'k~  
　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税 17 500 r~sx ]=/  
　　　　　　　　　　——应交教育费附加 7 500 R?Dbv'lp>  
　　（2）9月7日，缴纳税费时： 93Yo}6>  
　　借：应交税费——应交营业税 250 000 FA.h?yfr  
　　　　　　　　——应交城市维护建设税 17 500 M1MpR+7S  
　　　　　　　　——应交教育费附加 7 500 7-oH >OF^  
　　　　贷：银行存款 275 000 ZwLD7j*)  
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