(一)应纳税所得额的计算公式:(了解) eH=lX9
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(二)计算应纳税所得额的其他规定及方法: &kRkOjuk
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3、外国航空、海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。 8KT|ixs
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4、外商投资企业在中国境内投资于其他企业,从接受投资的企业取得的利润(股息)可不计入本企业应纳税所得额;但该投资所发生的费用和损失,也不得冲减本企业应纳税所得额。(选择题) oC.:mI
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5、专业从事房地产开发经营(熟悉,选择题) % nP13V]
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专业从事房地产开发经营的外商投资企业,不属于生产性外商投资企业,不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。 # TC
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自2001年12月20日起,有关具体管理规定如下:(关注1、2、4、8) 44mYs`]
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(1)企业从事房地产经营业务的,应以其当期销售收入,扣除当期相应成本、费用及损失后的余额,为当期应纳税所得额,依照税法规定计算缴纳企业所得税。公式为: qnv9?Xh
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应纳税额=应纳税所得额×适用税率-已售房产已预征的所得税+当期预征所得税 W<u63P
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(2)企业预售房地产的,其取得的预收款,预征企业所得税 >j_
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(4)房地产销售收入的确定,以权责发生制为原则。 C B
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①采取一次性全额收取房款的,以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。 \O^b|0zc
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②采取分期付款或预售款方式销售的,以合同约定的付款时间为销售收入的实现。 )#9/vIQ
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③采取以土地使用权或其他财产置换房屋的,以房产使用权交付对方为销售收入的实现。 @T|mHfQ8
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④采取银行提供按揭贷款销售的,以银行将按揭贷款办理转账之日,为销售收入的实现。 8@|+-)t
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例题:对于从事房地产开发经营的外商投资企业,其房地产销售收入的确认,下列表述中正确的是( )。(2005年考题) sr
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