第四节 举债筹资审计 +n}$pM|NKU
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一、短期借款审计 L6>pGx
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1.确定短期借款期末余额的真实性 8A{_GH{:
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(1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件。确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对,确定其一致性。如有不符应查明原因。 |*RYq2y
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(2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对。编制调节表进行调节。 j@Qg0F
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(3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱环节时,对有关债权人进行询证。 uP\lCqK,
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2.审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性审计 iR$<$P5
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审查账簿记录,验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证是否相符;还款日期与借款合同内容核对,确定还款的及时性。如果逾期偿还。需查明原因和责任。 VL9-NfeqR
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3.审查短期借款入账的完整性 `[zQf
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(1)审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件,确定有无低计短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题。 7FN<iI&7\
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(2)向被审计单位开户银行或其他债权人询证.确定有无未登记的短期借款负债。 0?WcoPU
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(3)分析利息费用账户。了解利息支出、利率及利息支付期限等,验证利息支出是否合理。如果利息实际支出大于账面反映的应付利息,应进一步审查利息支出凭证。证实有无隐瞒借款的情况。 k`".
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4.验证利息计算及账务处理的准确性 )
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根据短期借款的有关资料.验算应付利息费用,将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付勾稽核对。并查明相关的会计记录是否准确。 @DW[Z`X
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二、长期借款审计 PL{Q!QJK'
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1.编制长期借款及利息费用明细表 V8=Y@T,
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2.询证长期借款 EL3|u64GO
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如果长期借款期末余额较大.或有关业务内部控制有薄弱环节,应向贷款银行或其他金融机构发函询证借款额、借款利率、已偿还数额及利息支付情况等。 *`(
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3.验证长期借款期末余额 Cw5%\K$=
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审查账簿记录,验证长期借款期末余额与相关的原始凭证上反映的余额是否一致。 avmcw~
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4.审查长期借款抵押、担保情况 D .vw8H3
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审查抵押资产是否确实存在.该资产抵押前的所有权是否确为企业所有。资产价值和实际状况是否与借款合同的规定相一致:借款有担保人时,查明担保人是否符合法定要求。 SPj><5Ro
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5.对未入账负债的审查 > Oh?%%6
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(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源: [6jbgW~E
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(2)向被审计单位索取债务说明书; ,_!6U
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(3)向债权人询证负债金额: \3Oij^l0
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(4)分析利息费用账户 AvR2_
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验证利息支出是否合理,确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息,以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债。 =Nz0.:
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(5)审查取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等 h5
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通过审核银行存款余额调节表的未达账项确认借款不入账、支出不入账的问题。 66snC{gU
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【例题4】(2005)对未入账的长期借款进行审查,无效的审计程序是: ]j>i.5
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A.向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务 Ql?^
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B.对利息费用实施分析性复核 g|P C$p-z+
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C.编制长期借款明细表并与总账核对 ,1Qd\8N9
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D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料,了解与举债相关的信息 N132sN2
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6.审查长期借款合同履行情况 'f?.R&